在各領(lǐng)域中，大家最不陌生的就是論文了吧，論文可以推廣經(jīng)驗(yàn)，交流認(rèn)識。為了讓您在寫論文時(shí)更加簡單方便，

企業(yè)內(nèi)部控制論文 1

摘要：本篇文章首先對構(gòu)建農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的作用進(jìn)行闡述，從內(nèi)部會計(jì)控制意識淡薄、缺少完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系、內(nèi)部控制執(zhí)行力度不高三個(gè)方面入手，對農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的構(gòu)建問題進(jìn)行解析，并 希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：農(nóng)藥企業(yè)；內(nèi)部會計(jì)控制體系；構(gòu)建

內(nèi)部控制作為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的產(chǎn)物，同時(shí)也在發(fā)展中得到優(yōu)化和完善，其貫穿于企業(yè)整體運(yùn)營管理工作中，隨著企業(yè)運(yùn)營管理環(huán)境的改變而適當(dāng)變化。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理工作中不可或缺的一部分，隨著社會經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，建立完善的內(nèi)部會計(jì)管理體系是非常必要的。然而，大多數(shù)農(nóng)藥企業(yè)在開展內(nèi)部會計(jì)控制體系建設(shè)工作時(shí)，由于內(nèi)部控制意識淡薄，并且缺少完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系，導(dǎo)致企業(yè)整體內(nèi)部會計(jì)控制水平偏低。因此，這就要求農(nóng)藥企業(yè)結(jié)合自身存在的問題，有針對性提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，在落實(shí)好會計(jì)基礎(chǔ)工作的基礎(chǔ)上，完善內(nèi)部會計(jì)控制體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提升，從而促進(jìn)農(nóng)藥企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。下面，本文將重點(diǎn)闡述和分析農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的構(gòu)建。

一、構(gòu)建農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的作用

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平的提升

隨著社會經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，我國大多數(shù)農(nóng)藥企業(yè)建立的運(yùn)營標(biāo)準(zhǔn)就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)化。而加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制管理，不僅可以給企業(yè)落實(shí)運(yùn)營標(biāo)準(zhǔn)提供條件，同時(shí)還能提升自身管理水平，增強(qiáng)綜合競爭實(shí)力，在充滿競爭的市場中實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。農(nóng)藥企業(yè)通過構(gòu)建完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系，可以對企業(yè)各項(xiàng)管理行為進(jìn)行約制和規(guī)范，減少人為失誤的出現(xiàn)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平的提升。

（二）保證企業(yè)資產(chǎn)安全

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)采用的運(yùn)營方式以職權(quán)分離為主，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級將工作重心放置在資金投放安全以及效益獲取方面，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。然而，企業(yè)運(yùn)營權(quán)限一般交由管理層級掌管，企業(yè)所有者不得直接干涉企業(yè)運(yùn)營管理工作，僅能采用監(jiān)管和激勵(lì)的方式來實(shí)現(xiàn)對管理層級的約制。而為了落實(shí)此標(biāo)準(zhǔn)，就要獲取精準(zhǔn)真實(shí)的會計(jì)數(shù)據(jù)。農(nóng)藥企業(yè)可以采用構(gòu)建完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系的方式，來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)運(yùn)營管理情況的。評估和核查，獲取精準(zhǔn)的會計(jì)數(shù)據(jù)，保證企業(yè)資源應(yīng)用安全。

（三）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)在建立發(fā)展目標(biāo)的過程中，主要以盈利為主，而隨著市場競爭逐漸加劇，一味的采用原始的管理模式已經(jīng)無法迎合現(xiàn)代農(nóng)藥企業(yè)管理需求，這就需要將內(nèi)部會計(jì)控制運(yùn)用到其中，對企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營情況進(jìn)行監(jiān)管，減少不必要成本的投放，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。

二、農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的構(gòu)建問題

（一）內(nèi)部會計(jì)控制意識淡薄

當(dāng)前，農(nóng)藥企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會計(jì)控制體系過程中，由于相關(guān)工作人員對內(nèi)部會計(jì)控制體系的了解不全面，內(nèi)部會計(jì)控制意識淡薄，給內(nèi)部會計(jì)控制體系順利構(gòu)建帶來了影響。并且，大多數(shù)農(nóng)藥企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級沒有給予內(nèi)部會計(jì)控制體系構(gòu)建工作高度重視，缺少對內(nèi)部會計(jì)控制作用的了解，認(rèn)為開展內(nèi)部會計(jì)控制工作的核心內(nèi)容在于財(cái)務(wù)管理，應(yīng)該交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門不必要參與到其中，這樣不僅影響內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，同時(shí)還會約制內(nèi)部會計(jì)控制作用的發(fā)揮。

（二）缺少完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系

當(dāng)前，即便部分農(nóng)藥企業(yè)已經(jīng)落實(shí)了內(nèi)部會計(jì)控制工作，但是沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系，給內(nèi)部會計(jì)控制工作的開展造成了約制。雖然一些農(nóng)藥企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部會計(jì)控制體系，但是缺少完善性和規(guī)范性。由于內(nèi)部會計(jì)控制體系不全面，諸多標(biāo)準(zhǔn)較為松散，導(dǎo)致部分內(nèi)容重復(fù)或者存在矛盾，影響農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制水平的提高。并且部分農(nóng)藥企業(yè)建立內(nèi)部會計(jì)控制體系的作用就是為了應(yīng)對上級部門的核查，導(dǎo)致控制體系過于形式化，影響自身效果的發(fā)揮。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不高

大多數(shù)農(nóng)藥企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部會計(jì)控制體系的過程中過于隨意性，并且部分企業(yè)相關(guān)體系不全面，在實(shí)際操作的過程中，無法將其落實(shí)到實(shí)處，從而使得農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制水平差強(qiáng)人意。此外，即便部分內(nèi)部控制體系比較完善，但是因?yàn)闆]有得到有關(guān)工作人員的充分注重，使得相關(guān)流程和標(biāo)準(zhǔn)流于形式，不具備剛性和嚴(yán)謹(jǐn)性。與之對應(yīng)的，在落實(shí)過程中，內(nèi)部控制執(zhí)行力度不高，缺少完善的考核體系和激勵(lì)措施，無法調(diào)動(dòng)企業(yè)職工工作積極性，給農(nóng)藥企業(yè)今后發(fā)展造成阻礙。

三、農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的構(gòu)建措施

（一）提升內(nèi)部控制意識，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作

要想保證農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作順利開展，提升內(nèi)部控制意識是非常必要的。首先，農(nóng)藥企業(yè)定期開展專業(yè)知識和培訓(xùn)工作，提升相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，并且讓領(lǐng)導(dǎo)層級參與到培訓(xùn)工作中，讓其對內(nèi)部控制的含義以及作用有所認(rèn)識，將自身引導(dǎo)作用高效發(fā)揮，讓企業(yè)職工都參與到內(nèi)部會計(jì)控制體系構(gòu)建和執(zhí)行工作中。其次，做好企業(yè)內(nèi)部宣傳工作，讓企業(yè)所有職工都能意識到構(gòu)建內(nèi)部會計(jì)控制體系的必要性，自主的參與到內(nèi)部會計(jì)工作。此外，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，其中涉及了會計(jì)控制部門設(shè)定、職責(zé)分工、會計(jì)核算以及會計(jì)管理體系制定等內(nèi)容。隨著現(xiàn)代化進(jìn)程的全面發(fā)展，這給會計(jì)基礎(chǔ)工作提出了較高的標(biāo)準(zhǔn)。將會計(jì)基礎(chǔ)工作與內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行融合，實(shí)現(xiàn)對會計(jì)工作的監(jiān)管和追蹤，將企業(yè)整體會計(jì)業(yè)務(wù)流程加以體現(xiàn)，給農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作的落實(shí)提供依據(jù)。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制方式，健全內(nèi)部會計(jì)控制制度

首先，優(yōu)化內(nèi)部控制方式，加大內(nèi)部會計(jì)控制體系構(gòu)建力度。當(dāng)前，我國大部分農(nóng)藥企業(yè)都沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系，即便部分企業(yè)設(shè)定了內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制，相關(guān)內(nèi)容也不完善，并且僅僅為了應(yīng)對上級部門的檢查，使得相關(guān)體系過于形式化，無法發(fā)揮自身作用。所以，這就要求農(nóng)藥企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制方式，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制體系的構(gòu)建，并且核心內(nèi)容應(yīng)該圍繞會計(jì)核算以及會計(jì)監(jiān)管等內(nèi)容來進(jìn)行。通常情況下，完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系，能夠防止失誤或者舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，即便存在不法行為，也能第一時(shí)間察覺和處理，防止給企業(yè)帶來不必要的損失。其次，完善內(nèi)部會計(jì)控制體系。農(nóng)藥企業(yè)需要結(jié)合自身管理需求和標(biāo)準(zhǔn)，制定內(nèi)部會計(jì)控制體系。完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系，不單單能夠?qū)⒏黜?xiàng)體系進(jìn)行整合，同時(shí)還能對企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)加以監(jiān)管，保證企業(yè)運(yùn)營管理的規(guī)范性和合理性。只有將內(nèi)部會計(jì)控制體系落實(shí)到實(shí)處，才能將其自身作用高效發(fā)揮，從而落實(shí)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)執(zhí)行力度，完善內(nèi)部會計(jì)控制考核制度

完善的內(nèi)部考核評估體系，可以給農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作的落實(shí)提供依據(jù)。在企業(yè)開展內(nèi)部會計(jì)控制工作的過程中，如果沒有制定高效的考核評估以及激勵(lì)體系，將不能保證該體系落實(shí)到實(shí)處。所以，農(nóng)藥企業(yè)需要將會計(jì)控制和績效考核進(jìn)行融合，定期對內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行狀況加以評估，并且根據(jù)評估結(jié)果，建立完善的激勵(lì)措施，在調(diào)動(dòng)企業(yè)職工工作積極性的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)整體工作效率。農(nóng)藥企業(yè)在建立考核評估體系的過程中，應(yīng)該把各個(gè)部門經(jīng)濟(jì)指標(biāo)落實(shí)狀況當(dāng)作核心內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)總體規(guī)劃和布局，讓各個(gè)部門運(yùn)營工作可以實(shí)現(xiàn)有序落實(shí)，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。在落實(shí)績效考核工作時(shí)，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，將內(nèi)部控制作用進(jìn)行發(fā)揮，把企業(yè)工作績效情況進(jìn)行體現(xiàn)，這樣可以穩(wěn)定職工情緒，調(diào)動(dòng)其工作積極性和主動(dòng)性，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益的提升。

四、結(jié)束語

總而言之，構(gòu)建完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系，不僅可以有效提升農(nóng)藥企業(yè)整體管理水平，同時(shí)還能保證企業(yè)資金安全，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。這就要求農(nóng)藥企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會計(jì)控制體系的過程中，給予內(nèi)部會計(jì)控制高度重視，并且優(yōu)化內(nèi)部會計(jì)控制方式，完善內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)執(zhí)行力度，在給企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系構(gòu)建提供良好條件的同時(shí)，保證內(nèi)部會計(jì)控制體系全面落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙艷薇。從管理會計(jì)角度看企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與運(yùn)行[J].商，20xx,(06):280.

[2]陳瑤。從管理會計(jì)角度看企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J].黑龍江科學(xué)，20xx,7(09):130-131.

企業(yè)內(nèi)部控制論文 2

摘要：煙草產(chǎn)業(yè)一直以來都是我國重要的創(chuàng)匯產(chǎn)業(yè)之一，隨著近年來人們生活水平的不斷提高，煙草企業(yè)的規(guī)模也在不斷的擴(kuò)大，給企業(yè)的管理帶來了一定的困難。煙草企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制是煙草企業(yè)內(nèi)部管理制度中的重要組成部分，對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展都有極大的影響。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，煙草企業(yè)要獲得更好的發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制，制定合理的控制策略。

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)；內(nèi)部；會計(jì)控制

在煙草企業(yè)的生產(chǎn)及運(yùn)行中，企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制工作都具有重要的意義。做好企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作可以對企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好的預(yù)測和控制，及時(shí)了解企業(yè)在管理過程中存在的問題，從而提高管理的質(zhì)量。最為重要的是，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制可以提高企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，確保財(cái)務(wù)會計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量和效率。

一、煙草企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制的必要性

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為煙草企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展提供了良好的平臺。會計(jì)管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理體制中的重要組成部分。內(nèi)部會計(jì)控制通過對企業(yè)運(yùn)行過程中的會計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管來提高企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性，從而保障企業(yè)的各項(xiàng)工作得以有序的展開。市場經(jīng)濟(jì)體制的完善對于企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量也提出了更高的要求?，F(xiàn)代化企業(yè)管理制度下，煙草企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制水平提高是一個(gè)不容忽視的問題。

1.推動(dòng)煙草企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。對于煙草企業(yè)來說，要促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展，做好企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。通過有效的內(nèi)部會計(jì)控制，煙草企業(yè)可以極大的提高內(nèi)部管理水平，優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，健全企業(yè)制度，從根本上提高企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行效率。此外，良好的內(nèi)部會計(jì)控制還可以從一定程度上規(guī)范企業(yè)管理者的行為。對于煙草企業(yè)來說，內(nèi)部管理質(zhì)量對企業(yè)的生存發(fā)展起到了尤其重要的作用。企業(yè)可以通過內(nèi)部會計(jì)控制建立起一套有效的激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制，從而提高員工的工作積極性。

2.規(guī)范煙草企業(yè)內(nèi)部會計(jì)行為。建立完善的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制可以提升企業(yè)整體的文化氛圍，從而形成對會計(jì)活動(dòng)的有效監(jiān)督。通過會計(jì)核算可以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行及時(shí)的了解，為會計(jì)活動(dòng)的展開提供有效的依據(jù)，為管理者的決策制定提供參考，從而推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

二、煙草企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀分析

我國煙草企業(yè)的發(fā)展需要一個(gè)長期持續(xù)的過程?，F(xiàn)代企業(yè)管理制度在我國的應(yīng)用時(shí)間并不長，因此，企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)管理工作還沒有累計(jì)足夠的經(jīng)驗(yàn)，在發(fā)展的過程中也顯現(xiàn)出了一定的問題。盡管近兩年我國的煙草企業(yè)獲得了極大的發(fā)展，行業(yè)整體水平有了顯著的提升，內(nèi)部管理制度也更加的完善，但在實(shí)際的工作和管理過程中，還是出現(xiàn)了一些明顯的問題。

1.內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不夠健全。企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制是基于有效、準(zhǔn)確的會計(jì)信息基礎(chǔ)上的，這需要企業(yè)有一個(gè)良好的信息環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境為企業(yè)會計(jì)活動(dòng)的展開及監(jiān)督提供了基礎(chǔ)，并受到企業(yè)管理方式、企業(yè)文化氛圍和制度結(jié)構(gòu)的影響。要做好企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制，外部的良好環(huán)境氛圍也是必不可少的。近兩年，我國的煙草企業(yè)經(jīng)歷了較大的政策改革和結(jié)構(gòu)重組，在整體的管理水平上有了明顯的提升，已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)了制度化的管理。但是，我國煙草企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)管理制度并不完善，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在很大的缺陷和問題，對企業(yè)的內(nèi)部控制水平提高造成了一定的阻礙。另外，有很大一部分企業(yè)的文化建設(shè)流于形式，開展的內(nèi)容和組織形式都不符合標(biāo)準(zhǔn)，員工的價(jià)值觀念未能達(dá)到統(tǒng)一，工作責(zé)任感缺失，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制質(zhì)量的提高。

2.內(nèi)部控制制度有待優(yōu)化。煙草產(chǎn)業(yè)是我國的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，因此在管理控制制度上受到傳統(tǒng)方式的影響較大。與現(xiàn)代化管理制度的要求相比，我國的'煙草企業(yè)在人力資源管理的更新上較慢，管理方式靈活性低，在進(jìn)行員工的招聘和培訓(xùn)時(shí)效率較低，員工更新速度慢，員工素質(zhì)相對較低，且選擇范圍狹窄，在部門內(nèi)部存在著論資排輩等不良現(xiàn)象，不利于企業(yè)內(nèi)部管理效率的提高。在一些煙草企業(yè)中還存在著內(nèi)部管理制度與企業(yè)實(shí)際發(fā)展相脫節(jié)的現(xiàn)象。企業(yè)管理部門沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及市場要求對管理制度做出及時(shí)的更新與調(diào)整，在管理制度上照搬照抄，導(dǎo)致制度僵化，經(jīng)營理念落后，企業(yè)活動(dòng)的開展缺乏有效合理的依據(jù)，很多業(yè)務(wù)無法有序的開展，無法達(dá)到企業(yè)制定的管理目標(biāo)。

3.內(nèi)部溝通效率不高。我國的煙草企業(yè)在近幾年經(jīng)歷了規(guī)模不斷擴(kuò)展的過程，生產(chǎn)經(jīng)營的項(xiàng)目數(shù)量不斷增加，內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)也日益復(fù)雜化，給企業(yè)管理增加了難度。在龐大的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)下，做好內(nèi)部的溝通顯得更加重要。然而，許多煙草企業(yè)內(nèi)部溝通渠道不暢，組織部門繁雜，分工不明確，信息傳遞收到阻礙，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度無法得到有效的執(zhí)行，企業(yè)的工作效率低下，造成了嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。

4.監(jiān)管力度不夠。會計(jì)信息可以直觀、真實(shí)的反映企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行狀況，因此會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、公正性有著十分重要的作用。但是受到傳統(tǒng)管理模式的營銷，我國煙草企業(yè)的管理過程中往往出現(xiàn)監(jiān)管力度不夠的問題，尤其是在會計(jì)管理上，時(shí)常出現(xiàn)形式化的問題。這主要是由于監(jiān)督機(jī)制不完善引起的。煙草企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間缺乏相互制約、相互監(jiān)督的作用，導(dǎo)致一些監(jiān)管工作沒有得到有效的執(zhí)行。此外，煙草企業(yè)的外部監(jiān)督力度也有待進(jìn)一步的加強(qiáng)。我國煙草企業(yè)的外部監(jiān)管中，部門的功能重復(fù)，且管理分散、標(biāo)準(zhǔn)混亂。部分煙草企業(yè)還存在內(nèi)部控制目標(biāo)不明確的問題。在日常的管理過程中，只注重眼前利益，而沒有制定長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃。

三、提升煙草企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制策略

1.完善內(nèi)部控制。煙草企業(yè)內(nèi)部控制的完善可以從幾個(gè)方面進(jìn)行。首先，煙草企業(yè)要完善內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，建立具有針對性的管理措施。其次，煙草企業(yè)要重視企業(yè)文化的建設(shè)，通過良好的企業(yè)氛圍來增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和員工的工作積極性，從而提升內(nèi)部會計(jì)控制的質(zhì)量。最后，煙草企業(yè)要提高人力資源管理的水平，引進(jìn)高素質(zhì)高技術(shù)的人才，為企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)管理提供良好的基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)社會誠信體系建設(shè)。煙草企業(yè)要做好內(nèi)部會計(jì)控制，僅僅依靠企業(yè)的內(nèi)部控制是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。在做好內(nèi)部管理體制建設(shè)的同時(shí)，做好社會誠信體系的建設(shè)也是十分必要的。在這一方面就要充分發(fā)揮政府的管理和引導(dǎo)作用，加強(qiáng)對社會誠信的宣傳和倡導(dǎo)。政府部門可以制定一系列的法律法規(guī)來規(guī)范整個(gè)市場領(lǐng)域的誠信行為。其次，政府部門的工作人員應(yīng)當(dāng)以身作則，在監(jiān)管的過程中克忠職守、依法辦事。最后，政府部門應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變管理理念，轉(zhuǎn)變職能，提倡誠信建設(shè)，建立一個(gè)廉潔、公正的政府。

3.大力弘揚(yáng)傳統(tǒng)誠信文化。誠信意識在現(xiàn)代生活中起到了越來越重要的作用，良好的道德環(huán)境氛圍建設(shè)需要全社會的共同努力。要提高企業(yè)會計(jì)控制的質(zhì)量，就要在全社會樹立良好的誠信意識，大力弘揚(yáng)中華民族的傳統(tǒng)誠信觀念，只有這樣，才能在經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過程中幫助企業(yè)建立起良好的責(zé)任意識和誠信經(jīng)營的意識，從而幫助企業(yè)獲得長足、健康的發(fā)展。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，煙草企業(yè)也面臨著更加激烈的市場競爭。要想在激烈的競爭中獲得優(yōu)勢，企業(yè)不僅要注重生產(chǎn)效率的提高，還要重視內(nèi)部管理制度的優(yōu)化，尤其是在內(nèi)部會計(jì)制度的建設(shè)上，必須結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，制定合理、有效、有針對性的控制策略，從而確保企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張琳。加強(qiáng)和完善煙草企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的策略[J].經(jīng)濟(jì)視野，20xx(05):15-17.

[2]李鳳。加強(qiáng)煙草企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的思考[J].會計(jì)師，20xx(06):66-68.

[3]宋麒。試論煙草企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制措施[J].科技視界，20xx(08):35-37.

財(cái)會系統(tǒng)開發(fā)的內(nèi)部控制論文 3

財(cái)會系統(tǒng)開發(fā)的內(nèi)部控制論文

財(cái)會信息系統(tǒng)開發(fā)過程中的內(nèi)部控制是為了防止系統(tǒng)在開發(fā)過程中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和偏差，以保證系統(tǒng)的內(nèi)部控制和審計(jì)線索，使系統(tǒng)的每一項(xiàng)設(shè)計(jì)都合理、正確。為此，可以從以下幾方面入手：

1.組織控制。

組織控制的目的主要是減少電子數(shù)據(jù)處理部門發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為的可能性，其原則是不相同職責(zé)不能由相同的人員或部門來承擔(dān)。在系統(tǒng)從建立、運(yùn)行起的整個(gè)生命周期中，可根據(jù)職能劃分為兩個(gè)專職部門：一個(gè)是系統(tǒng)開發(fā)部門，承擔(dān)系統(tǒng)的研制和維護(hù)工作；另一個(gè)是系統(tǒng)應(yīng)用部分，負(fù)責(zé)日常會計(jì)處理工作。系統(tǒng)開發(fā)人員和系統(tǒng)應(yīng)用人員要嚴(yán)格分開，切忌交叉使用，特別要禁止系統(tǒng)開發(fā)人員使用系統(tǒng)，因?yàn)樗麄儗ο到y(tǒng)采用的控制技術(shù)、保密措施和系統(tǒng)結(jié)構(gòu)非常了解，可以很容易地不留痕跡地修改系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。

2.軟件的安全保密措施。

電算化會計(jì)系統(tǒng)中的各層處理應(yīng)層層設(shè)防、嚴(yán)加防范，既要防止操作失誤造成的數(shù)據(jù)破壞，又要防止有意的數(shù)據(jù)破壞。進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)要設(shè)置一個(gè)基本的口令，防止無關(guān)人員的非法進(jìn)入；系統(tǒng)中的各個(gè)子系統(tǒng)各個(gè)模塊也要設(shè)置相應(yīng)的口令，防止無權(quán)人員的非法操作；在系統(tǒng)中建立“操作日志”，記錄所有人員對系統(tǒng)的所有操作，包括操作時(shí)間、操作方式、查詢和修改的數(shù)據(jù)等，系統(tǒng)一旦出現(xiàn)問題可據(jù)此找相關(guān)人員進(jìn)行核查。且同時(shí)維護(hù)必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批手續(xù)，財(cái)務(wù)應(yīng)采取各種措施，防止程序文件被非法修改。所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說明書和源程序清單均應(yīng)按機(jī)密文件管理。

3.輸入控制。

系統(tǒng)所處理的原始數(shù)據(jù)是由操作人員通過鍵盤輸入的，“輸入垃圾，輸出垃圾”，說明輸入過程的`控制非常重要，因此在輸入每一個(gè)原始數(shù)據(jù)時(shí)都應(yīng)根據(jù)該原始數(shù)據(jù)的特點(diǎn)加入適當(dāng)?shù)目刂乒δ埽员ＷC數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。例如：輸入記賬憑證可采用借貸平衡校驗(yàn)和數(shù)據(jù)有效性校驗(yàn)以確保輸入金額的準(zhǔn)確性；設(shè)置會計(jì)科目代碼庫保證輸入的會計(jì)科目正確；輸入銷售發(fā)票時(shí)可通過檢驗(yàn)輸入的金額是否等于數(shù)量乘以單價(jià)來檢驗(yàn)其準(zhǔn)確性；另外還可采用二次輸入、校驗(yàn)碼控制、手續(xù)控制等來保證輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

4.處理控制。

處理是由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)程序指令執(zhí)行的內(nèi)部功能，包括數(shù)據(jù)驗(yàn)證、計(jì)算、比較、合并、排序等內(nèi)部處理活動(dòng)。數(shù)據(jù)處理是否準(zhǔn)確，其結(jié)果是否可靠，在很大程度上依賴于輸入數(shù)據(jù)的正確性和可靠性以及應(yīng)用程序的合理性。但即使這些方面有了保證，仍然可能會出現(xiàn)一些問題，如用錯(cuò)文件、事務(wù)處理不完整、用錯(cuò)記錄、程序邏輯錯(cuò)誤、處理非法數(shù)據(jù)等，因此必須設(shè)置處理控制措施?？蛇M(jìn)行文件標(biāo)簽檢驗(yàn)：即檢查文件的內(nèi)部首簽(即文件的第一條記錄，包括文件的名稱、文件號、建立日期以及其它的識別密碼等)，判斷是否為所需文件；檢查文件的內(nèi)部尾簽(即文件的最后一條記錄，包括文件的記錄書、控制總數(shù)等內(nèi)容)，判斷所有的數(shù)據(jù)是否都已處理完畢；數(shù)據(jù)合理性檢測，檢查得到的結(jié)果是否在合理有效的范圍內(nèi)；計(jì)算檢查，根據(jù)某些數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行交叉匯總檢驗(yàn)等。在系統(tǒng)開發(fā)時(shí)都應(yīng)把這些控制措施加入到程序指令中，以進(jìn)行處理過程的自動(dòng)控制。

5.輸出控制。

企業(yè)會計(jì)電算化以后，將產(chǎn)生大量輸出信息，包括打印的資料、存儲在磁盤中的資料和通過傳輸設(shè)備傳送的資料。雖然輸入控制和處理控制已經(jīng)基本上保證了會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，但是這仍然不能保證數(shù)據(jù)輸出是完全正確的，因此還有必要設(shè)置數(shù)據(jù)輸出的控制。輸出控制是應(yīng)用中最后一道控制措施，其目的是為了防止信息資料的輸出遺漏、數(shù)據(jù)篡改和機(jī)密泄漏。因輸出結(jié)果都是有用的信息，在輸出過程中出現(xiàn)以上任何一種情況，都可能給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)上和經(jīng)營上的重大損失。例如，若企業(yè)的現(xiàn)金打印系統(tǒng)在打印支票時(shí)，遺漏其中某張支票，造成該賬款過期未付，使得企業(yè)在喪失折扣或被處罰金的同時(shí)，自身信譽(yù)受損。又如，有關(guān)的成本核算資料是企業(yè)的絕密文件，一旦被非法輸出，將造成無法估量的損失。因此，企業(yè)必須高度重視電算部門的信息輸出控制。目前在我國，大多數(shù)企業(yè)的信息資料在輸出階段主要是以打印機(jī)打印的印刷體形式出現(xiàn)。存儲在磁盤中的資料和傳輸設(shè)備傳送的資料到達(dá)最終用戶時(shí)，一般也要打印出來以供閱讀。輸入磁盤或進(jìn)入傳輸?shù)男畔①Y料的準(zhǔn)確性和安全性一般采用處理控制措施。

企業(yè)內(nèi)部控制論文 4

摘 要：為促進(jìn)企業(yè)科學(xué)建立內(nèi)部控制體系，本文結(jié)合企業(yè)實(shí)際，從公司治理、實(shí)施人員情況、控制度把握三個(gè)方面分析了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施過程中的主要難點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：

20xx年4月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同20xx年6月聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。結(jié)合國內(nèi)外環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部管理現(xiàn)狀，在內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施過程中將主要存在以下三個(gè)方面難點(diǎn)：

一、公司治理結(jié)構(gòu)改善難度大

公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行、保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提，是實(shí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境。目前有很多企業(yè)在公司治理存在一定缺陷，主要表現(xiàn)為：

1、股權(quán)結(jié)構(gòu)畸形

股權(quán)過于集中，大股東所占比重過大，導(dǎo)致大股東操縱公司的一切，董事、監(jiān)事全由大股東委派，公司機(jī)構(gòu)間無法形成制約關(guān)系。

2、董事會功能缺失

一是執(zhí)行董事人數(shù)過多。董事在公司管理團(tuán)隊(duì)任職的數(shù)量過多，直接介入公司的經(jīng)營管理，行使業(yè)務(wù)經(jīng)理的權(quán)力，董事會對管理團(tuán)隊(duì)的監(jiān)督在某種意義上是自己監(jiān)督自己。

二是董事會缺乏分工。20xx年發(fā)布的《上市公司治理準(zhǔn)則》指出“上市公司董事會可以按照股東大會的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會”，事實(shí)上只有少數(shù)企業(yè)分設(shè)了專門委員會，結(jié)果，至關(guān)重要的內(nèi)外部審計(jì)、薪酬激勵(lì)機(jī)制等缺乏專門董事監(jiān)督。

三是獨(dú)立董事作用受限

獨(dú)立董事在董事會中的數(shù)量比例難以形成表決優(yōu)勢；獨(dú)立董事的權(quán)限受到限制，一些企業(yè)依然還是大股東說了算；并且獨(dú)立董事結(jié)構(gòu)單調(diào)，學(xué)者型、名流型獨(dú)立董事普遍化，缺乏有經(jīng)驗(yàn)的獨(dú)立董事。

3、監(jiān)事會監(jiān)督不力

一是監(jiān)事和監(jiān)事會缺乏必要的獨(dú)立性。監(jiān)事人選由大股東控制，而來自公司內(nèi)部的監(jiān)事，其工薪、職位等由管理層決定。

二是監(jiān)事會開展監(jiān)督活動(dòng)難以有法可依，法律并沒有明確規(guī)定監(jiān)事會可以聘請律師、會計(jì)師，也沒有規(guī)定相關(guān)的'費(fèi)用承擔(dān)問題，造成監(jiān)事會行使職權(quán)無物質(zhì)保障。

三是多數(shù)監(jiān)事缺乏法律、財(cái)務(wù)、技術(shù)等方而的專業(yè)知識，對于董事、經(jīng)理的經(jīng)營失誤和背信行為難以判別和應(yīng)對。

4、對經(jīng)營管理者缺乏有效的激勵(lì)與約束

近年來高管人員的報(bào)酬不斷增長，但其報(bào)酬水平與經(jīng)營業(yè)績不存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。同時(shí)，大量國有企業(yè)所有者缺位造成所有者不能形成對經(jīng)營者的有力控制，而不成熟的經(jīng)理人市場和資本市場也難以從外部形成對經(jīng)營者的有效約束。造成經(jīng)理人員的個(gè)人利益導(dǎo)向難以與公司的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)取得一致。

二、符合實(shí)施內(nèi)控要求的人員比例較低

現(xiàn)實(shí)中有種種原因?qū)е路蠈?shí)施內(nèi)部控制要求的人員比例較低，直接將影響實(shí)施效果，具體表現(xiàn)為：

1、相關(guān)者對內(nèi)部控制的認(rèn)識錯(cuò)誤或不夠全面

對內(nèi)部控制還存在一些錯(cuò)誤的認(rèn)識和不全面的理解，尤其是較高級的管理層，以至于影響了內(nèi)部控制的建立和實(shí)施效果，甚至造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的失敗。

2、管理層素質(zhì)整體偏低

管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。我國還未形成一個(gè)約束、監(jiān)督與激勵(lì)經(jīng)理人員的外部機(jī)制，因此管理者自我完善和自我提高的動(dòng)力壓力比較小，整體素質(zhì)偏低，影響內(nèi)部控制效果。

3、具備勝任能力的高級專門人員稀少

在公司治理結(jié)構(gòu)中董事會、監(jiān)事會分別擁有重要的決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)，但現(xiàn)實(shí)中具備董事和監(jiān)事勝任能力的高級專門人員稀少。

4、實(shí)施內(nèi)部控制的專業(yè)人才匱乏

由于內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)涉及公司各個(gè)領(lǐng)域，就要求實(shí)施內(nèi)部控制的專業(yè)人員需要具備企業(yè)管理、財(cái)務(wù)會計(jì)、信息系統(tǒng)和監(jiān)控流程等知識和技能。同時(shí)，由于國內(nèi)高等教育長期以來與社會現(xiàn)實(shí)嚴(yán)重脫節(jié)，兼之財(cái)務(wù)、資本等領(lǐng)域的企業(yè)實(shí)踐已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出現(xiàn)有相關(guān)專業(yè)的本科教育所涵蓋的范圍。因此內(nèi)部控制專業(yè)人才匱乏的局面將不得不長期存在。

三、控制度的把握較為困難

事物變化的一般規(guī)律是由量變到質(zhì)變。在這里“量”上的度起決定作用，當(dāng)量的變化到了極限時(shí)，必須引起質(zhì)的變化。內(nèi)部控制體系的度量界定也就成為實(shí)踐中一個(gè)難點(diǎn)。內(nèi)部控制的控制度至少要在以下幾個(gè)方面進(jìn)行權(quán)衡：

1、經(jīng)營管理權(quán)限的分配

企業(yè)經(jīng)營管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工作，為確保這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理授權(quán)是必然的?，F(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)都簡化業(yè)務(wù)將決策權(quán)下放，并且越來越接近一線工作人員，相應(yīng)也帶來的挑戰(zhàn)：如何分配這些權(quán)限才是合適的。

一方面對于經(jīng)理層，既要保證其經(jīng)營決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的度量界定是關(guān)鍵一環(huán)。授權(quán)無“度”，會直接制約內(nèi)部控制效能的發(fā)揮。

另一方面，對內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

2、重要性水平

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號—組織架構(gòu)》指出，“企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，具體標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)自行確定?！敝挥袑⑦@些事項(xiàng)的重要性水平合理界定，才能在全面控制基礎(chǔ)上實(shí)施重點(diǎn)管理。

3、執(zhí)行成本和預(yù)計(jì)取得效益的權(quán)衡

在實(shí)際工作中，對實(shí)施內(nèi)部控制取得的效率與效果的綜合評價(jià)十分困難，而執(zhí)行成本卻總是顯而易見，例如，為滿足內(nèi)部控制的要求而占用大量人力物力，內(nèi)部控制的程序過于繁瑣，使企業(yè)因程序繁瑣而喪失盈利機(jī)會，控制環(huán)節(jié)過多導(dǎo)致人浮于事。

綜上所述，內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)長期而艱巨的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)全體員工及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念、拓展視野、更新知識，正視實(shí)施存在的困難，上下通力、內(nèi)外合作，積極采取有效措施，建立健全內(nèi)部控制體系。

參 考 文 獻(xiàn)

1、劉玉廷。 20xx. 全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措——《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》解讀。 會計(jì)研究，5：3～16

2、池國華。 20xx. 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施機(jī)制構(gòu)建：戰(zhàn)略導(dǎo)向與系統(tǒng)整合。 會計(jì)研究，9：66～71

3、馬軍生，李若山。 20xx. 我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的若干思考。 財(cái)務(wù)與會計(jì)（理財(cái)版），3：10～12

4、王竹泉，隋敏。 20xx. 控制結(jié)構(gòu)+企業(yè)文化：內(nèi)部控制要素新二元論。 會計(jì)研究，3：28～35

5、劉霄侖。 20xx. 風(fēng)險(xiǎn)控制理論的再思考：基于對COSO內(nèi)部控制理念的分析。 會計(jì)研究，3：36～43

企業(yè)內(nèi)部控制論文 5

建立健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，能保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失？詳細(xì)內(nèi)容請看下文企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制淺見。

建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，能提高會計(jì)信息質(zhì)量，保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠。 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)。 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。

通過實(shí)施內(nèi)部控制制度，可以促進(jìn)內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的分工合作，并為保證各部門能將其執(zhí)行政策、制度的情況反饋給企業(yè)最高管理層，從而可以減少政策、制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)不必要的偏差。 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制可以為外部審計(jì)認(rèn)識，評價(jià)企業(yè)提供可靠的基礎(chǔ)保證。

內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全和有效程度，是審計(jì)人員確定范圍、重點(diǎn)和所用方法的重要依據(jù)。審計(jì)人員可依據(jù)內(nèi)部控制作用的強(qiáng)弱，來認(rèn)識、評判審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度，首先要從本企業(yè)的'組織機(jī)構(gòu)開始。應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則。根據(jù)不相容職務(wù)分離控制的要求，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能夠由一個(gè)人從頭到尾進(jìn)行處理；對不相容職務(wù)進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，有利于防止差錯(cuò)，堵塞漏洞，能對保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全起積極作用。 授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，即不允許接觸和處理這些業(yè)務(wù)。這一控制方式使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)就得到有效控制。 會計(jì)記錄控制

(1)建立健全崗位責(zé)任制，對會計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)分工，使之形成相互分離、相互制約關(guān)系。

(2)對會計(jì)憑證進(jìn)行編號，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)對記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有憑證進(jìn)行連續(xù)編號，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)遺漏或重復(fù)。

行政事業(yè)內(nèi)部控制論文 6

摘要

內(nèi)部控制越來越被行政事業(yè)單位所重視，行政事業(yè)單位通過建立完整、切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系，提高管理服務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)單位持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。本文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題和現(xiàn)狀，提出完善內(nèi)部控制制度的辦法和措施。

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制論文 7

應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用，大量存在與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)收賬款會導(dǎo)致企業(yè)大量流動(dòng)資金被不合理占用，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果應(yīng)收賬款管理不善會產(chǎn)生巨額的壞賬損失，可使企業(yè)由盈利變?yōu)樘潛p甚至破產(chǎn)。然而應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度卻一直以來未受到企業(yè)高層管理人員及會計(jì)職能部門的重視。究其原因，一是企業(yè)原有的舊體制造成了企業(yè)粗放的管理模式；二是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠正確的認(rèn)識；三是許多企業(yè)對如何建立有效的控制制度比較茫然。

2008年5月及2010年4月，財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,旨在加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益。五部門聯(lián)合發(fā)文，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，可見內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營和公司治理過程中的作用之重要。而應(yīng)收賬款不僅在生產(chǎn)經(jīng)營中占有非常重要的地位，而且在資產(chǎn)負(fù)債表中有較高的比率，因此研究應(yīng)收賬款內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展具有舉足輕重的地位。

一、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題

目前導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款增加、壞賬損失的原因應(yīng)該是多方面的，主要原因由以下幾個(gè)方面造成的：

1.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識淡薄

目前應(yīng)收賬款內(nèi)部控制在很大程度上仍然是一種人治化管理，缺乏形成一套科學(xué)的控制制度。許多企業(yè)并沒有建立詳細(xì)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，缺乏必要的規(guī)章制度指導(dǎo)，在控制管理應(yīng)收賬款上存在很大的盲目性和隨意性，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門盲目放賬、濫用信用資源，企業(yè)遭受巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)損失。

2.滯后的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制模式

傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制模式是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于發(fā)貨后不能正常收回款項(xiàng)，往往只停留對應(yīng)收賬款在事后追債的狀態(tài)，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的主要目的不是防患于未然，而是“亡羊補(bǔ)牢”。從賒銷活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程上看，企業(yè)控制的著眼點(diǎn)只是注重交易后的應(yīng)收賬款追討，忽略交易前管理和交易過程中的信用管理，缺乏一套科學(xué)的客戶資信審查制度和客戶授信管理制度，其結(jié)果是事倍功半，不能合理控制應(yīng)收賬款的質(zhì)量，導(dǎo)致企業(yè)損失慘重。

3.缺乏建立有效的信用管理制度

很多企業(yè)一直以來處于信用管理制度缺失的狀態(tài)，客戶資料收集、資信調(diào)查等功能較差，事前的資信評估非常薄弱，缺乏規(guī)范的信用銷售程序予以約束，對付款人資產(chǎn)負(fù)債以及信用情況未做深入調(diào)查，不重視對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的評估分析。往往是銷售部門為了片面擴(kuò)[文秘站－中國最強(qiáng)免費(fèi)！]大銷路、提升市場占有率，事前的信用調(diào)查不充分或者形同虛設(shè)，而財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)收款，兩者缺乏溝通，加大了形成呆賬和壞賬的可能性，從而增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

4.機(jī)構(gòu)職責(zé)劃分不清，執(zhí)行力欠佳

部分企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置還不能適應(yīng)市場競爭及信用管理的要求。與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制相關(guān)的職能部門一般有市場部、銷售部、財(cái)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部等，這些機(jī)構(gòu)交叉管理，職責(zé)劃分不清；各行其是，缺乏協(xié)調(diào)和溝通，不能對產(chǎn)品訂貨情況、銷售情況、貨款回收和銷售獲利等情況進(jìn)行及時(shí)有效監(jiān)控，沒有具體的責(zé)任主體對應(yīng)收賬款的回收負(fù)責(zé)。壞賬發(fā)生時(shí)，各部門相互推誘，缺乏責(zé)任感，致使應(yīng)收賬款不能得到有效的`控制。

二、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的對策

應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)的問題來自多個(gè)方面，解決這一問題需要加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制是一項(xiàng)與實(shí)踐聯(lián)系相當(dāng)緊密的管理手段，因此建立一套符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度十分必要。企業(yè)各項(xiàng)會計(jì)控制制度都應(yīng)有明確的控制目標(biāo)。

1.建立合理的應(yīng)收賬款內(nèi)部的控制目標(biāo)

控制目標(biāo)包括保證應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)會計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠，力求應(yīng)收賬款及時(shí)回收，減少壞賬損失的發(fā)生。企業(yè)按照會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定核算應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)，正確編制會計(jì)憑證，及時(shí)記錄會計(jì)賬簿，保證應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)會計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠。應(yīng)收賬款因?yàn)橘d銷行為而產(chǎn)生，應(yīng)收賬款意味著企業(yè)的流動(dòng)資金被對方所占用。如果資金過多地占用在應(yīng)收賬款上，必然影響資金的周轉(zhuǎn)速度，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈緊張。由于企業(yè)大量應(yīng)收賬款的存在，企業(yè)難免要發(fā)生壞賬損失。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信用管理，加大催收力度，適時(shí)進(jìn)行賬齡分析，對超過賬齡的應(yīng)收賬款及時(shí)反饋信息，重點(diǎn)管理，盡可能減少壞賬損失的發(fā)生。

2.健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度

(1)職責(zé)分工控制，在賒銷業(yè)務(wù)中賒銷批準(zhǔn)與銷貨職能應(yīng)分離，發(fā)貨、開票、收款、記賬職責(zé)相分離。

(2)授權(quán)審批控制，包括賒銷、發(fā)出貨物、銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣、壞賬等等必須經(jīng)有關(guān)人員審批。

(3)憑證和記錄控制，包括建立各種憑證、賬簿制度，及時(shí)記賬、登賬。

(4)檢查控制，定期核對應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬，并做好內(nèi)部核查制度，對銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位設(shè)置、制度執(zhí)行以及銷售、收款的管理情況等等。

3.建立應(yīng)收賬款預(yù)警制度和責(zé)任管理

對企業(yè)經(jīng)營過程產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)采取預(yù)警制度能夠有效的防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)由事后控制轉(zhuǎn)到事前控制。例如，根據(jù)賒銷企業(yè)規(guī)模、信用狀況，設(shè)定對該企業(yè)的最高賒銷額和最長賒銷期。超過這一額度就停止發(fā)貨，對事實(shí)上高于設(shè)定最高賒銷額的客戶堅(jiān)持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內(nèi)；在設(shè)定最高賒銷額的同時(shí)，設(shè)定最長的賒銷期限，由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款。

對于應(yīng)收賬款的管理要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，形成一項(xiàng)健全的制度，對于經(jīng)常發(fā)生壞賬損失的應(yīng)收賬款要追究其相關(guān)責(zé)任人。比如：明確劃分責(zé)任范圍，對負(fù)責(zé)經(jīng)辦賒銷業(yè)務(wù)要有嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，并對該業(yè)務(wù)的人員要求對應(yīng)收賬款最終收回負(fù)責(zé)。明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。

4.利用金融市場，加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)

企業(yè)可以利用現(xiàn)有的金融市場，將在經(jīng)營過程中形成的應(yīng)收賬款向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓，以籌措資金，加速資金周轉(zhuǎn)。常見的應(yīng)收賬款融通的方式有兩種：一是應(yīng)收賬款抵押。企業(yè)以應(yīng)收賬款作為抵押，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行短期或長期融資，在收到客戶支付的欠款時(shí)再如數(shù)歸還銀行或其他金融機(jī)構(gòu)。二是應(yīng)收賬款的出售。企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)的代理機(jī)構(gòu)以取得資金，代理機(jī)構(gòu)按應(yīng)收賬款凈額的一定比例收取手續(xù)費(fèi)，從預(yù)付給企業(yè)的款項(xiàng)中扣除，客戶歸還應(yīng)收賬款時(shí)直接支付給代理機(jī)構(gòu)。

5.加大清賬力度，確保資金及時(shí)回籠

企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的清賬工作，主要以業(yè)務(wù)部門和營銷部門為責(zé)任中心，建立專門的清賬隊(duì)伍，將清收呆賬納入業(yè)務(wù)部門和營銷部門的年度考核指標(biāo)體系中，按內(nèi)部管理制度進(jìn)行獎(jiǎng)懲。在呆賬產(chǎn)生后，企業(yè)應(yīng)在區(qū)分責(zé)任的前提下，認(rèn)真分析壞賬產(chǎn)生的原因，針對不同性質(zhì)的客戶，分別采取不同的清賬方法。對有償付能力而故意拖欠的客戶，采取上門追討等方式，必要時(shí)可以訴諸法律，通過法律手段清收；對確實(shí)無力支付的客戶，可以通過雙方協(xié)商，以物抵債、債權(quán)減讓等方式清收，以確保資金及時(shí)回籠。

綜上所述，應(yīng)收賬款是企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)資金鏈上的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，建立與完善企業(yè)銷售及應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)管理好應(yīng)收賬款的有效途徑，通過制定并實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度，企業(yè)可以利用應(yīng)收賬款信用政策在效益性和流動(dòng)性之間求得平衡，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間建立一套相互牽制、相互稽核、相互驗(yàn)證的控制體系，其根本目的在于保證企業(yè)應(yīng)收賬款資產(chǎn)的安全完整，使企業(yè)資金健康地運(yùn)轉(zhuǎn)。這樣，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，對企業(yè)的生存與發(fā)展將起到積極作用。

內(nèi)部控制論文 8

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一種程序和方法，加大內(nèi)部控制力度能夠減少企業(yè)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，高效性地達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)。本文選取中小類型企業(yè)，對該類企業(yè)的內(nèi)部控制做出分析，從必要性論述入手，探討了內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理力度和采取程序的科學(xué)性等方面問題，針對問題提出了與之相對應(yīng)的對策和建議，通過探討旨在為中小類型企業(yè)內(nèi)部控制提供可借鑒的策略和方法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；中小企業(yè)

伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)類型呈現(xiàn)出多樣化特點(diǎn)，中小企業(yè)是我國的新型發(fā)展的類型之一。近幾年來，中小企業(yè)逐漸在我國大多領(lǐng)域和行業(yè)內(nèi)占領(lǐng)重要地位，同時(shí) 雖然該類企業(yè)為我國社會發(fā)展做出了貢獻(xiàn)，但由于其發(fā)展底子薄，整體規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)控制力度不足等原因，整體表現(xiàn)出生命周期偏短的現(xiàn)象?；谌缟媳尘?，本文重點(diǎn)圍繞該類企業(yè)內(nèi)部控制問題和對策做出探討。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

中小型企業(yè)做為一種新型的企業(yè)類型，在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中實(shí)力和競爭力受到自身規(guī)模、資金等多方面因素的影響，發(fā)展中存在的不同類型風(fēng)險(xiǎn)是制約發(fā)展的重要因素之一，如管理層引導(dǎo)和規(guī)范力度不足、風(fēng)險(xiǎn)處理方法不當(dāng)、會計(jì)和審計(jì)等工作人員素質(zhì)整體偏低、通過多元方式獲得資金而出現(xiàn)的隱性風(fēng)險(xiǎn)等，以上風(fēng)險(xiǎn)的存在是影響該類企業(yè)生命周期整體偏短的的因素，也充分反映出企業(yè)必須加大內(nèi)部控制的關(guān)注力度，以逐步提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制常見問題

(一)內(nèi)部控制環(huán)境欠佳

中小企業(yè)內(nèi)部控制問題表現(xiàn)之 一是主觀認(rèn)知度不高。從企業(yè)投資者和經(jīng)營者角度來看，大多數(shù)為了追求高利潤而忽視內(nèi)部控制，還有一些自身專業(yè)度不高，并不了解內(nèi)部控制的重要性，由于自身認(rèn)知度不高導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)一系列風(fēng)險(xiǎn)；二是治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)?，F(xiàn)階段我國多數(shù)中小企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)設(shè)置方面并未達(dá)到合理化。為了集中和提高領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，領(lǐng)導(dǎo)層全面掌握著企業(yè)權(quán)利，結(jié)構(gòu)設(shè)置流于表面，尤其是監(jiān)事會作用被削弱，結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致企業(yè)管理和運(yùn)作缺乏科學(xué)化。三是人力資源管理效果偏低。作為企業(yè)的核心，企業(yè)發(fā)展過程頒布相關(guān)政策、制定計(jì)劃等過于理論化，使得管理效果處于偏低狀態(tài)，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

(二)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理力度偏低

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)運(yùn)作過程的主要管理內(nèi)容之一。該方面存在問題表現(xiàn)為，一是風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱。企業(yè)運(yùn)作過程難免會遇到多種風(fēng)險(xiǎn)，但現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)并未形成較高的防范風(fēng)險(xiǎn)意識，如事先沒有設(shè)定防范性制度和規(guī)范等，出現(xiàn)問題后也未能及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)；二是沒有設(shè)立相關(guān)組織和機(jī)構(gòu)。與大型規(guī)范性企業(yè)相比，該類企業(yè)大多沒有設(shè)立規(guī)范且獨(dú)立性的風(fēng)險(xiǎn)管理組織，且內(nèi)部工作人員大多由其他部門人員兼職，沒能根據(jù)企業(yè)的運(yùn)作情況設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評估體制；三是基于以上問題的存在，多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)部門管理人員依據(jù)于以往經(jīng)驗(yàn)處理企業(yè)遇到的風(fēng)險(xiǎn)，處理方式缺乏科學(xué)客觀性體系和措施。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決對策

(一)完善內(nèi)部控制環(huán)境

完善內(nèi)部控制的主客觀環(huán)境是解決存在問題的首要方面，其一，從客觀層面而言，強(qiáng)化相關(guān)環(huán)境建設(shè)，如企業(yè)內(nèi)部的文化環(huán)境等，使得企業(yè)內(nèi)形成良好的、隱形的環(huán)境；其二，管理層提高認(rèn)知度，設(shè)置合理的治理結(jié)構(gòu)。管理層人員應(yīng)當(dāng)加大對內(nèi)控的重視程度，加大理論學(xué)習(xí)的同時(shí)借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)控方法和策略等，減少各種風(fēng)險(xiǎn)因素對企業(yè)運(yùn)作的負(fù)面影響力；另外，設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)尤為重要，提升監(jiān)事會的地位和獨(dú)立性，保證其發(fā)揮應(yīng)有作用監(jiān)督企業(yè)管理層行為以及整體運(yùn)轉(zhuǎn)情況；企業(yè)制定的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度和規(guī)范等都需要與企業(yè)自身情況相一致，能夠指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)的問題，以減少風(fēng)險(xiǎn)因素對企業(yè)生存和發(fā)展的影響。

(二)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控機(jī)制

強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理力度，應(yīng)當(dāng)從兩方面入手，其一，設(shè)立獨(dú)立且規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理組織和機(jī)構(gòu)，聘用專業(yè)性人才，加大對組織內(nèi)人員的培訓(xùn)力度，不斷提升員工的專業(yè)和技術(shù)素養(yǎng)；其二，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)控機(jī)制。為了解決當(dāng)前缺少風(fēng)險(xiǎn)評估體系和管理人員過于主觀性地處理各種風(fēng)險(xiǎn)等問題，應(yīng)從從目標(biāo)的設(shè)立入手，明確并掌握目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)類型和運(yùn)作情況建立識別體系，制定本企業(yè)固定和動(dòng)態(tài)化評估次數(shù)等，科學(xué)合理性地評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)依據(jù)于理論基礎(chǔ)以及企業(yè)狀況擬定出防范措施，加大風(fēng)險(xiǎn)評估隊(duì)伍素質(zhì)和專業(yè)程度，逐步構(gòu)建出以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的體系，強(qiáng)化了事前評估工作，在一定程度上減少了事后問題的處理。

參考文獻(xiàn)：

[1]王麗娟。淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].企業(yè)改革與管理，2015(03)：118-119

[2]嚴(yán)星宇。我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2016(04)：61-63

[3]林斌。目標(biāo)導(dǎo)向的內(nèi)部控制指數(shù)研究[J].會計(jì)研究，2014(08)：126-127

企業(yè)內(nèi)部控制論文 9

一、COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（Enterprise Risk Management—Integrated Framework）簡述

20xx年9月，COSO發(fā)布了名為《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》的研究報(bào)告，它是對《內(nèi)部控制——整合框架》的補(bǔ)充和豐富，同時(shí)也標(biāo)志著“風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)代”的到來。

這一報(bào)告從原來的只公布財(cái)務(wù)報(bào)表并且只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，到現(xiàn)在公布由企業(yè)編制的進(jìn)行公布的所有報(bào)告。而且，涵蓋范圍也從原來的財(cái)務(wù)信息擴(kuò)展到了更廣泛的非財(cái)務(wù)信息。對主體目標(biāo)的這種分類可以使我們關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不同側(cè)面。另一方面，《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》提出內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成要素。這份企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架涵蓋了內(nèi)部控制，從而構(gòu)建了一個(gè)更強(qiáng)有力的概念和管理工具。

二、我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題分析

（一）控制環(huán)境與目標(biāo)設(shè)定方面

1.尚未形成良好的內(nèi)部控制文化。內(nèi)部控制文化包括企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)觀念、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識和風(fēng)險(xiǎn)管理職業(yè)道德等。內(nèi)部控制是一個(gè)需要董事會、高級管理層和各級工作人員由上而下共同努力才能實(shí)現(xiàn)的過程。目前房地產(chǎn)企業(yè)的依法合規(guī)經(jīng)營意識薄弱，特別是基層項(xiàng)目機(jī)構(gòu)部分工作人員還未充分認(rèn)識到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，法律意識淡薄，責(zé)任心不強(qiáng)，防范風(fēng)險(xiǎn)意識差。另一方面，房地產(chǎn)行業(yè)建設(shè)周期長，許多前期形成內(nèi)部控制的缺陷潛伏在工作中，要到后期才能體現(xiàn)。因些內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，而間接的效益也要有一定周期才能看出。而且，完善內(nèi)部控制要增設(shè)人員崗位，制定大量規(guī)章制度，增加辦事環(huán)節(jié)和程序，許多房地產(chǎn)企業(yè)就認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制束縛了自己的手腳，影響了辦事效率。有的甚至認(rèn)為內(nèi)部控制是對自己的不信任，容易造成內(nèi)部矛盾。這也造成了房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)部控制認(rèn)識的偏差。

2.人員素質(zhì)差異。一些員工專業(yè)水平不高，識別風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力有限。內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮作用必須落實(shí)到人員的實(shí)際操作，由于工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)、判斷錯(cuò)誤等原因而導(dǎo)致影響經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的狀況屢屢發(fā)生。另外，由于房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目部員工流動(dòng)性比較強(qiáng)，宣傳學(xué)習(xí)無法系統(tǒng)全面，實(shí)施控制也就無法全面到位。

3.沒有制定明確的戰(zhàn)略目標(biāo)。房地產(chǎn)企業(yè)不能根據(jù)自身實(shí)際制定相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，盲目追求業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)展與追求自身經(jīng)濟(jì)利益，無視內(nèi)部控制中的合法合規(guī)控制，違規(guī)操作，給行業(yè)和社會帶來極大的損失。

（二）事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對方面

1.風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱。首先表現(xiàn)為盲目追求利潤最大化。有些房地產(chǎn)企業(yè)盲目強(qiáng)調(diào)利潤，為增強(qiáng)收益能力，以不斷地?cái)U(kuò)大投資規(guī)模為戰(zhàn)略目標(biāo)，盲目擴(kuò)張使得有些房地產(chǎn)企業(yè)通過借貸解決大量的資金需求，造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，也就增加了房地產(chǎn)企業(yè)到期不能償債的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)高額的貸款利息，增加了企業(yè)營運(yùn)成本，加大了資金營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估和管理。雖然有些房地產(chǎn)也設(shè)立部門對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，但設(shè)立不夠完善，存在盲點(diǎn)與漏洞，使風(fēng)險(xiǎn)評估無法發(fā)揮預(yù)防作用。房地產(chǎn)項(xiàng)目的建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，工藝龐雜，在經(jīng)營過程中，由于不確定因素而導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的案件屢有發(fā)生，例如，建筑市場中各類責(zé)任事故、層層轉(zhuǎn)包、合同糾紛屢見不鮮，使企業(yè)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。

3.風(fēng)險(xiǎn)識別和評估方法落后。近幾年來，雖然各房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識有所增強(qiáng)，但是，安全防范措施還不完備，從而導(dǎo)致了企業(yè)不能有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，不能及時(shí)地對所發(fā)生的問題采取必要的糾正措施。尚未建立系統(tǒng)、完善的客戶信息電子檔案管理等問題。

（三）信息與溝通方面

首先，缺乏有效的信息系統(tǒng)。一些業(yè)務(wù)或管理系統(tǒng)雜亂缺乏科學(xué)規(guī)劃，各系統(tǒng)之間缺乏溝通和協(xié)調(diào)，信息往往難以共享，各業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身的業(yè)務(wù)需要，數(shù)據(jù)采集的口徑不一致，往往會產(chǎn)生誤導(dǎo)的信息或需要信息時(shí)無處可尋的狀況。其次，信息交流不夠充分。沒有及時(shí)將有關(guān)政策傳達(dá)給參與活動(dòng)的所有人員，使他們不能及時(shí)知道企業(yè)運(yùn)作的最新狀況，員工不能清楚的明白自己所承擔(dān)的特定職務(wù)，本業(yè)務(wù)在內(nèi)部控制方面有何要求，造成越權(quán)行為和責(zé)任無法落實(shí)。第三，執(zhí)行力不夠。當(dāng)項(xiàng)目基層工作人員將問題上報(bào)給管理層時(shí)，管理層未給予足夠的重視，認(rèn)為只是小問題而敷衍解決或置之不理，造成小問題不斷惡化，最終給企業(yè)行帶來了惡劣的結(jié)果。另一種情況是，管理層下達(dá)了解決方案，項(xiàng)目基層卻沒有落到實(shí)處切實(shí)執(zhí)行，使內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞。

（四）監(jiān)控方面

這方面主要問題是內(nèi)部審計(jì)職能弱化。一方面缺乏完整的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，許多制度存在盲點(diǎn)和漏洞；檢查走形式，監(jiān)督不嚴(yán)，許多房地產(chǎn)企業(yè)的。檢查只是上級布置，下級應(yīng)付而沒有認(rèn)真對待，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題；另一方面一些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不足，對內(nèi)部控制的檢查頻率較低不能與房地產(chǎn)開發(fā)的制度更新速度相適應(yīng)，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的效力。

三、改革我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境

1.堅(jiān)持矩陣的管理方式：縱向和橫向同時(shí)管理，明確各級管理層的權(quán)力，使他們各盡其職，避免因制度不完善而出現(xiàn)逃避責(zé)任，無人承擔(dān)的情況。

2.建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制文化：統(tǒng)一員工對內(nèi)控制度的認(rèn)識，使內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部的自發(fā)需要，提高管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識水平，將內(nèi)部控制作為企業(yè)的目標(biāo)。并加強(qiáng)人力資源管理，建立高效的人員隊(duì)伍，使風(fēng)險(xiǎn)控制融入到全體員工日常工作中。

3.重視對員工的培養(yǎng)：通過定期、持續(xù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，內(nèi)部控制文化以及先進(jìn)理念的培訓(xùn)，培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制意識、風(fēng)險(xiǎn)意識，成為高素質(zhì)高道德的員工。

（二）構(gòu)建系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識別與應(yīng)對體系

1.強(qiáng)化會計(jì)核算的內(nèi)部控制系統(tǒng)。防范風(fēng)險(xiǎn)首先要從日常的業(yè)務(wù)工作做起，有效的防范操作風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該建立完善的會計(jì)系統(tǒng)。記賬崗位和對賬崗位嚴(yán)格分開，做到賬實(shí)相符；明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批權(quán)限，明確責(zé)任；健全檔案管理，完善信息系統(tǒng)，及時(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。

2.建立動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。面對復(fù)雜多變的房地產(chǎn)市場，要加強(qiáng)對員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識培訓(xùn)提高他們對風(fēng)險(xiǎn)識別、監(jiān)測和控制市場風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)還要定期與房地產(chǎn)各參與者進(jìn)行聯(lián)系，對各開發(fā)程序進(jìn)行評估，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)的、能夠持續(xù)改進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

3.建立有效的資金審批機(jī)制。規(guī)范財(cái)務(wù)資金審批流程，在審批人員授權(quán)的權(quán)限范圍內(nèi)審，完善經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理審批手續(xù)。

4.完善防范意外風(fēng)險(xiǎn)措施。由于房地產(chǎn)市場競爭的加劇，房價(jià)的高低都很難預(yù)測，加強(qiáng)意外風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的預(yù)算，這樣可使企業(yè)在遇到突然事件時(shí)可以不影響整體的運(yùn)作，提前做好防范工作。

（三）規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)

首先，明確崗位和職責(zé)。限制每個(gè)人的權(quán)限，實(shí)施嚴(yán)格而明確的職責(zé)劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)分離，業(yè)務(wù)操作過程中的授權(quán)、交易、記錄、管理應(yīng)當(dāng)有明確的劃分。嚴(yán)格授權(quán)，所有進(jìn)行業(yè)務(wù)交易的工作人員都應(yīng)經(jīng)過授權(quán)，防止越權(quán)交易行為。

其次，明晰責(zé)任關(guān)系。落實(shí)交接手續(xù)，使部門和員工能夠清楚知道自己的職責(zé)，一旦發(fā)生問題，能追究到個(gè)人，并可以給成績優(yōu)秀的員工一定的獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)員工的工作熱情。還有，定期檢查。每天對現(xiàn)金，重要空白憑證，業(yè)務(wù)單據(jù)，賬戶管理進(jìn)行檢查，做到賬實(shí)相符，管理層定期對業(yè)務(wù)質(zhì)量及監(jiān)控錄像進(jìn)行抽查。

（四）完善銀行內(nèi)部的管理信息系統(tǒng)

首先，董事會和管理層有責(zé)任完善信息系統(tǒng)，搭建信息交流平臺，強(qiáng)化信息披露制度。其次，完善信息反饋制度。管理層應(yīng)該給員工創(chuàng)造條件讓他們有機(jī)會能直接與管理層溝通，保障任何有關(guān)銀行經(jīng)營管理過程中遇到的問題和風(fēng)險(xiǎn)的信息能夠及時(shí)地反映到管理層那里，以便管理人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并糾正錯(cuò)誤的行為。此外，建立科學(xué)的信息分析體系。

（五） 構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)外監(jiān)控體系

明確內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)察部門的監(jiān)督職責(zé)，切實(shí)做到監(jiān)管措施落到實(shí)處，定期自我檢查。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷時(shí)應(yīng)及時(shí)改正并上報(bào)，使內(nèi)部監(jiān)督能夠發(fā)揮作用。采取科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法，提高內(nèi)部審計(jì)的作用，并實(shí)施責(zé)任追究制度，增強(qiáng)個(gè)人責(zé)任感。

參考文獻(xiàn)：

[1]COSO. Enterprise Risk Management—Integrated Framework，20xx.

[2]田依鑫。關(guān)于我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題的探。20xx.

[3]宋延慶。房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建，20xx.

[4]李輝莉。淺談房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，20xx.

企業(yè)內(nèi)部控制論文 10

一、優(yōu)化完整性的內(nèi)部會計(jì)控制理論

內(nèi)部會計(jì)控制是歷史發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，人們在不同歷史時(shí)期的不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，對內(nèi)部會計(jì)控制有著不同的解讀，因此說內(nèi)部會計(jì)控制具有歷史性。要使內(nèi)部會計(jì)控制成為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保障，就必須優(yōu)化完整性的內(nèi)部會計(jì)控制理論。

1.理清內(nèi)部會計(jì)控制與相關(guān)范疇的關(guān)系。

首先，理清會計(jì)控制主體和會計(jì)控制客體。會計(jì)控制主體是制定會計(jì)制度、實(shí)施會計(jì)控制的部門與人員，會計(jì)控制主體的主要人員是會計(jì)人員；會計(jì)控制客體是會計(jì)控制作用的對象，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。理清了會計(jì)控制主體和會計(jì)控制客體，就明確了會計(jì)控制主體的會計(jì)責(zé)任和會計(jì)控制客體的具體內(nèi)容。

其次，理清會計(jì)控制和財(cái)務(wù)控制。會計(jì)控制是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行控制，其職責(zé)是記錄財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)變動(dòng)以及編制會計(jì)報(bào)表、提供會計(jì)信息；財(cái)務(wù)控制是為實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)而對財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或進(jìn)行調(diào)節(jié)，其職責(zé)是籌劃資金的運(yùn)營、制定信用政策和辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)。

再次，理清會計(jì)控制和會計(jì)監(jiān)督。會計(jì)控制是對會計(jì)信息生成過程的駕馭，既可以是事前控制、事中控制，也可以是事后控制；會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)主體的利益相關(guān)者對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行的一種監(jiān)察督促，只是一種事后監(jiān)督，只能以財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)及制度為依據(jù)，并在實(shí)施時(shí)不需考慮外部環(huán)境的要求，只對會計(jì)主體發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。

最后，理清會計(jì)控制和審計(jì)控制。會計(jì)控制是會計(jì)主體內(nèi)的會計(jì)部門或會計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)行進(jìn)行控制，主要是進(jìn)行合法性控制；審計(jì)控制除了內(nèi)部審計(jì)是由內(nèi)部審計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和鑒證外，政府審計(jì)和民間審計(jì)都是一種外部監(jiān)督。

2.創(chuàng)新內(nèi)部會計(jì)控制理論結(jié)構(gòu)。

首先，現(xiàn)有的內(nèi)部會計(jì)控制理論結(jié)構(gòu)不合理。我國現(xiàn)行的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》主要是從“防止會計(jì)信息失真及保護(hù)資產(chǎn)的安全完整”角度來構(gòu)建內(nèi)部會計(jì)控制理論的，因此我國內(nèi)部會計(jì)控制理論大多數(shù)是從授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分工、會計(jì)記錄或者合法性、完整性、正確性、防止舞弊的角度來闡述內(nèi)部會計(jì)控制的本質(zhì)和功能。這顯然具有片面性，因?yàn)閮?nèi)部會計(jì)控制的作用是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。在興利和防弊兩個(gè)方面，興利是主要的。

其次，創(chuàng)新是歷史的必然。我國現(xiàn)有的內(nèi)部會計(jì)控制理論結(jié)構(gòu)，套用的是AMCPA1988年提出的內(nèi)部會計(jì)控制理論體系，既不能應(yīng)對當(dāng)前的會計(jì)信息失真、費(fèi)用支出失控和違法違規(guī)現(xiàn)象，也不能滿足經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷變化的需要。

二、構(gòu)建系統(tǒng)性的內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)容

1.構(gòu)建詳盡的會計(jì)崗位責(zé)任控制。在合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，將各個(gè)部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)劃分為若干具體的工作崗位，并在不同的崗位上配備具體的會計(jì)控制人員，并規(guī)定其崗位職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)，對其權(quán)限和責(zé)任進(jìn)行控制。

2.構(gòu)建詳密的會計(jì)內(nèi)部牽制控制。為了防止會計(jì)人員的錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，凡涉及款項(xiàng)的收付、結(jié)算及登記，均設(shè)置兩名或兩名以上的會計(jì)人員相互核對、相互制約，杜絕“一人頂兩崗、錢賬不分離”的`現(xiàn)象。

3.構(gòu)建詳細(xì)的會計(jì)資料控制。

首先，構(gòu)建詳細(xì)的會計(jì)憑證控制。具體是：規(guī)范會計(jì)憑證格式，對會計(jì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號，規(guī)定合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，保證憑證的簽章齊全、合法，合理地填制會計(jì)憑證，合法地復(fù)核會計(jì)憑證等。

其次，構(gòu)建詳細(xì)的會計(jì)賬簿控制。具體是：會計(jì)賬簿按規(guī)定設(shè)置，賬簿啟用時(shí)填齊相關(guān)內(nèi)容，根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記賬簿，對賬簿或賬戶連續(xù)編號，按規(guī)定方法和程序登記和更正錯(cuò)賬，按規(guī)定時(shí)間和方法結(jié)賬等。

再次，構(gòu)建詳細(xì)的會計(jì)報(bào)表控制。具體是：按規(guī)定的方法和時(shí)間編制會計(jì)報(bào)表，會計(jì)報(bào)表需有關(guān)負(fù)責(zé)人審閱和簽章，會計(jì)報(bào)表裝訂成冊并加蓋公章保存等。

4.構(gòu)建詳明的會計(jì)稽核控制。具體是：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性，會計(jì)資料記錄的真實(shí)準(zhǔn)確性，相關(guān)資料的一致性等。

5.構(gòu)建詳實(shí)的財(cái)產(chǎn)物資控制。具體是：對財(cái)產(chǎn)物資接觸控制，對財(cái)產(chǎn)物資定期盤點(diǎn)控制，對財(cái)產(chǎn)物資記錄保護(hù)控制等。

6.構(gòu)建詳悉的會計(jì)分析控制。具體是：對會計(jì)分析內(nèi)容控制，對會計(jì)分析基本要求和組織程序控制，對會計(jì)分析方法和時(shí)間控制，對參與分析人員和分析財(cái)務(wù)報(bào)告編寫要求控制等。

三、確定鮮明性的內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)

1.確定科學(xué)的內(nèi)部會計(jì)控制制度內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)。因?yàn)榭茖W(xué)的內(nèi)部會計(jì)控制制度是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的首要目標(biāo)，所以：首先要確定約束制度目標(biāo)，避免和防止經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正當(dāng)行為的發(fā)生；其次要確定激勵(lì)制度目標(biāo)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合規(guī)、有效進(jìn)行。

2.確定客觀的會計(jì)資料內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)。會計(jì)資料具有客觀性是內(nèi)部會計(jì)控制的基本目標(biāo)。通過客觀的會計(jì)資料記錄、匯總和報(bào)告來實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理責(zé)任的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的職能。

3.確定安全的財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)。內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)除了使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合規(guī)，使會計(jì)資料真實(shí)可靠外，還要保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全。財(cái)產(chǎn)物資的安全包括財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物安全和財(cái)產(chǎn)物資的價(jià)值安全。所以，其一，要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物控制，使財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物形態(tài)安全；其二，要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的價(jià)值控制，使財(cái)產(chǎn)物資保值增值。

4.確定系統(tǒng)的會計(jì)業(yè)務(wù)處理流程內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)。因?yàn)橐獙?shí)現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)，最好的辦法是會計(jì)業(yè)務(wù)處理流程系統(tǒng)化。即：審批→審核→編號→結(jié)算→復(fù)核→記賬→審簽。只有這樣，才能保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法、會計(jì)資料真實(shí)、財(cái)產(chǎn)物資安全，從而實(shí)現(xiàn)會計(jì)處理的有效性。

四、貫徹強(qiáng)制性的內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行

為了保證會計(jì)資料及其核算資料的真實(shí)有效、保護(hù)國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的保值增值、實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，我們必須貫徹《會計(jì)法》等法律法規(guī)的要求，強(qiáng)制執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制。

1.注重內(nèi)部會計(jì)控制人員的素質(zhì)培? 其一，注重職業(yè)道德培養(yǎng)，使內(nèi)部會計(jì)控制人員敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、客觀公正；其二，注重專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，使內(nèi)部會計(jì)控制人員能勝任其工作；其三，注重后續(xù)教育的實(shí)施，使內(nèi)部會計(jì)控制人員的知識技能不斷更新、創(chuàng)新能力不斷加強(qiáng)。

2.推行權(quán)責(zé)對稱的會計(jì)責(zé)權(quán)控制，為貫徹強(qiáng)制性的內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行提供條件。其一，使內(nèi)部會計(jì)控制人員權(quán)利明確；其二，使內(nèi)部會計(jì)控制人員責(zé)任明晰。做到不同機(jī)構(gòu)不同崗位權(quán)責(zé)分明，崗崗責(zé)任到位，事事責(zé)任到人，權(quán)利和責(zé)任對稱，從而提高內(nèi)部會計(jì)控制的質(zhì)量。

3.實(shí)施對內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行的考查與檢? 建立行之有效的激勵(lì)機(jī)制，對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制的部門和人員給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對于造成內(nèi)部會計(jì)控制失效的部門和人員給予行政和經(jīng)濟(jì)處罰。

企業(yè)內(nèi)部控制論文 11

引言

隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平逐步提升，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新與完善。一方面，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化，為提升企業(yè)競爭力，激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力帶來了更加有力的發(fā)展保障；另一方面，現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施會計(jì)信息化管理，實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)資源逐步完善，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)信息化，合理實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)在資源的綜合探索，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與管理體系拓展與創(chuàng)新。

一、會計(jì)信息化概述

會計(jì)信息化是現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)管理下與計(jì)算機(jī)自動(dòng)化掛系統(tǒng)相結(jié)合[1]，一方面，企業(yè)會計(jì)借助系統(tǒng)平臺進(jìn)行財(cái)務(wù)管理綜合分析，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行綜合分配，降低企業(yè)財(cái)政赤字等情況的發(fā)生；另一方面，會計(jì)信息化可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理資源分配適應(yīng)現(xiàn)代市場需求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息與市場需求相適應(yīng)，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)資源的全面分析管理，滿足現(xiàn)代社會發(fā)展需求。

二、會計(jì)信息化對傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響

會計(jì)信息化是綜合性內(nèi)部審計(jì)管理形式，新型企業(yè)管理對傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有較大的沖擊性[2]。其一，會計(jì)信息化內(nèi)部審計(jì)信息綜合化管理，信息資源結(jié)構(gòu)完善，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)管理信息內(nèi)部設(shè)計(jì)包括多方面，是企業(yè)整體財(cái)務(wù)運(yùn)行各個(gè)部門的綜合對接，兩者在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理理念和管理結(jié)構(gòu)上都存在著較大的區(qū)別，如果企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信息化直接對接，對出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)信息資源不完善，會計(jì)信息化管理的開展整體缺乏的開展思想做引導(dǎo)，無法保障企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理合理運(yùn)行；其二，會計(jì)信息化的運(yùn)行需要有完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度作保障，信息化管理需要有綜合性會計(jì)人才作保障，但傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)管理制度與人才都是單方面的管理，缺乏企業(yè)內(nèi)部審計(jì)綜合性管理，新舊企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理結(jié)構(gòu)的不同嗎，對現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施會計(jì)信息化的推行上較困難，非但沒有達(dá)到提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率的作用，反而制約了現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、充分應(yīng)用會計(jì)信息化的內(nèi)部審計(jì)管理對策

（一）增強(qiáng)新會計(jì)管理意識

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理結(jié)構(gòu)逐步完善，必須轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理理念，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)信息化的。開展具有正確的思想引導(dǎo)，例如：企業(yè)組織內(nèi)部設(shè)計(jì)人員對新型會計(jì)審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、報(bào)表管理等方面的內(nèi)部審計(jì)知識進(jìn)行綜合學(xué)

（二）現(xiàn)代化管理系統(tǒng)的應(yīng)用

現(xiàn)代新型會計(jì)信息化管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源管理技術(shù)升級，一方面，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息審核采用系統(tǒng)自動(dòng)化審計(jì)為主，人工輔助為主的審計(jì)格局，例如：現(xiàn)代企業(yè)采用SAP系統(tǒng)作為企業(yè)規(guī)劃管理的主要處理系統(tǒng)[3]，依據(jù)系統(tǒng)整體規(guī)劃要求，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行進(jìn)行多方面綜合運(yùn)算，同時(shí)新內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)可以保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)衡量結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營、市場營銷、收益等多方面因素的綜合審計(jì)，完善的系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)能夠提高現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測能力，發(fā)揮現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部涉審計(jì)應(yīng)用做用；另一方面，會計(jì)信息化，是現(xiàn)代企業(yè)資源綜合拓展的直接體現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與市場行情的統(tǒng)一分析，企業(yè)可以在數(shù)字化系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源綜合分析，及時(shí)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行警報(bào)，會計(jì)信息化的發(fā)展，引導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)型與時(shí)代發(fā)展相適應(yīng)。

（三）完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度

會計(jì)信息化，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，為了保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在新時(shí)期發(fā)揮經(jīng)濟(jì)控制管理的作用，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管制度。打破傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)單一部門管理制度，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息的審核標(biāo)準(zhǔn)一體化控制。例如：現(xiàn)代企業(yè)資源內(nèi)部設(shè)計(jì)管理制度[4]，不僅要制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也要做好企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)信息處理標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照我國新會計(jì)管理規(guī)則進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)信息處理控制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息管理的基本需求，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在會計(jì)信息化發(fā)展趨勢下，發(fā)揮良好的信息控制管理新標(biāo)準(zhǔn)。

（四）提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能力

實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息化發(fā)展，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的能力，一方面，做好現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)專業(yè)能力提升，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員新型內(nèi)部審計(jì)管理技術(shù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)資源管理與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新系統(tǒng)的合理對接；另一方面，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與社會發(fā)展相適應(yīng)，發(fā)揮會計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)管理人員的經(jīng)濟(jì)管理作用。

此外，加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度，也是實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息化在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮作用下的有效措施[5]，信息化系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部分信息公開，為國家審計(jì)和大眾監(jiān)督提供了更加直接的數(shù)據(jù)，會計(jì)信息充分應(yīng)用主義優(yōu)勢，引導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其作用。

四、結(jié)語

會計(jì)信息化，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理轉(zhuǎn)型發(fā)展的必然性選擇，基于對會計(jì)信息化的基本概念的論述，對會計(jì)信息化對傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)影響進(jìn)行分析，并從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的信息應(yīng)用角度提出應(yīng)對策?

參考文獻(xiàn)：

[1]臧勇，周藝。會計(jì)信息化對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的影響及對策研究[J].財(cái)會通訊（學(xué)術(shù)版），20xx，4：78-80.

[2]彭坤。會計(jì)信息化對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的影響及對策研究[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，20xx，9：95+97.

[3]羅東升。會計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的影響及對策[D].四川大學(xué)，20xx.

[4]劉志慧。關(guān)于會計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的影響及對策研究[J].經(jīng)營管理者，20xx，29：202.

[5]侯樂鵑。會計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的影響及對策[J].財(cái)會研究，20xx，14：66-67.

企業(yè)內(nèi)部控制論文 12

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的的現(xiàn)狀和問題

1.管理者的重視與基層人員意識及實(shí)施情況不相符

目前大部分煤炭企業(yè)改革發(fā)展的步伐加快，管理者清晰的認(rèn)識到未來發(fā)展的形式，并在大力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制制度的建立，但是在具體的基層操作中，舊有制度和操作模式存在慣性化，全盤的建立并推進(jìn)一套企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制尚需要時(shí)間和精力，并且基層執(zhí)行者主觀的意識不強(qiáng)烈是造成我國煤炭企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制不力的主要原因。受長期發(fā)展體制的影響，我國煤炭行業(yè)市場競爭意識不強(qiáng)烈，導(dǎo)致我國煤炭企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制體系建設(shè)長期落后；同時(shí)，部分的管理者對內(nèi)部會計(jì)控制體系建設(shè)認(rèn)識不當(dāng)，沒有真正的理解內(nèi)部會計(jì)控制的真正含義。

2.企業(yè)中人員素質(zhì)不高，員工管理權(quán)限設(shè)置不當(dāng)要，企業(yè)管理體制不合理

企業(yè)中人員不道德不合法行為的發(fā)生最主要的原因是責(zé)任感和使命感較低，缺乏必要的職業(yè)道德素養(yǎng)，同時(shí)我國煤炭企業(yè)的管理體制比較落后，部分企業(yè)管理人員具有較高的職權(quán)，但經(jīng)驗(yàn)缺乏，造成員工管理權(quán)限設(shè)置不清晰，導(dǎo)致了內(nèi)部會計(jì)數(shù)據(jù)信息失真的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。隨著管理信息化在企業(yè)的應(yīng)用，必須要建立合理的管理體制，將不相容崗位相分離，保證所有員工權(quán)責(zé)一致。

3.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度不健全，缺乏審計(jì)部門獨(dú)立設(shè)性

政府部門并沒有制定出一套完整地內(nèi)部會計(jì)控制體系，導(dǎo)致各部門沒有統(tǒng)一的動(dòng)態(tài)體系監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督流于形式，沒有建立有效的激勵(lì)機(jī)制。部分煤炭企業(yè)管理者對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不當(dāng)，僅僅將內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作企業(yè)財(cái)務(wù)部門對各部門財(cái)會業(yè)務(wù)辦理的定期工作檢查，并且審計(jì)委員會因缺乏獨(dú)立性，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的作用。同時(shí)，企業(yè)的績效考核不合理，部分企業(yè)的管理人員簡單的認(rèn)為績效考核僅僅是人力部門的工作，與企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制無關(guān)，沒有將內(nèi)部會計(jì)控制相關(guān)內(nèi)容設(shè)為績效考核的標(biāo)準(zhǔn)，不能充分調(diào)動(dòng)所有員工參與企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的熱情。

4.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

會計(jì)業(yè)務(wù)辦理不規(guī)范，會計(jì)信息嚴(yán)重失真，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的建設(shè)的目的之一就是通過規(guī)范的財(cái)會業(yè)務(wù)辦理過程來保證會計(jì)信息的質(zhì)量。但在企業(yè)實(shí)際會計(jì)業(yè)務(wù)操作過程之中，企業(yè)沒有完善和嚴(yán)格的會計(jì)業(yè)務(wù)辦理流程以及業(yè)務(wù)辦理的規(guī)章制度，會計(jì)從業(yè)人員有較大的操作空間和隨意性，不能確保會計(jì)人員嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度辦理各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)，也不能保證財(cái)會人員為企業(yè)管理者提供的會計(jì)信息的真實(shí)性，不能為管理者的決策提供可續(xù)可靠的依據(jù)，也為企業(yè)長期的健康穩(wěn)定發(fā)展留下了嚴(yán)重的隱患。

二、建設(shè)煤炭企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的建議

1.增強(qiáng)對煤炭企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制重要性的認(rèn)識

一定的環(huán)境氛圍影響企業(yè)制度的實(shí)施，受長期經(jīng)濟(jì)體制以及行業(yè)發(fā)展環(huán)境的影響，我國煤炭企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制意識相對比較薄弱。因此，我國煤炭企業(yè)要想建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，必須了解企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系對企業(yè)的重要作用，理解內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)涵，掌握企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的'基本原則并應(yīng)用到具體的工作之中，讓企業(yè)所有的員工都參與到企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系之中，讓內(nèi)部會計(jì)控制體? 管理者應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)地進(jìn)行宣傳，重視對會計(jì)的監(jiān)督，起著先鋒模范帶頭作用，使員工增強(qiáng)對其重要性的認(rèn)識。

2.規(guī)范會計(jì)業(yè)務(wù)辦理，保證會計(jì)信息的真實(shí)性

通過規(guī)范的業(yè)務(wù)辦理來保證企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性是企業(yè)建立完善內(nèi)部會計(jì)控制體系的主要目的之一。企業(yè)必須依據(jù)國家法律政策以及企業(yè)管理體制，建立完善而且規(guī)范的財(cái)會業(yè)務(wù)辦理流程以及財(cái)務(wù)規(guī)章制度，讓企業(yè)所有財(cái)會業(yè)務(wù)的辦理都有據(jù)可循，保證所有財(cái)會業(yè)務(wù)的辦理都是按照相關(guān)的流程辦理，從而確保企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性，為企業(yè)高層管理者的決策提供科學(xué)可靠的依據(jù)，規(guī)避企業(yè)發(fā)展過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善企業(yè)管理體制，科學(xué)設(shè)置相關(guān)人員權(quán)限

企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)管理體制的有機(jī)組成部分，企業(yè)的管理體制直接影響到企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制水平。當(dāng)前我國煤炭企業(yè)的管理體制普遍不太完善，崗位以及職權(quán)設(shè)置不合理，部分企業(yè)沒有依據(jù)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的原則對不相容職位分離。煤炭企業(yè)需要對現(xiàn)有管理體制進(jìn)行梳理，理順企業(yè)的管理關(guān)系以及職權(quán)關(guān)系，保證企業(yè)內(nèi)部管理的制約平衡。同時(shí)，隨著煤炭企業(yè)管理信息化的進(jìn)一步推進(jìn)，企業(yè)需要加強(qiáng)對員工的權(quán)限管理，科學(xué)合理設(shè)置員工信息系統(tǒng)權(quán)限，防止部分員工權(quán)限超出其職責(zé)范圍。

4.加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的監(jiān)督

國家要建立一整套的內(nèi)部會計(jì)控制體系，保證各部門分工明確，有效地對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)實(shí)行監(jiān)管，定期對企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查。加強(qiáng)監(jiān)事會的監(jiān)督職能和對公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督檢查權(quán)，使公司各個(gè)機(jī)構(gòu)相互制衡。企業(yè)要明確對會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審批的人員、辦理人員、財(cái)務(wù)保管人員以及登記賬款人員的權(quán)利和義務(wù)及責(zé)任，避免因權(quán)責(zé)不明在遇到問題時(shí)相互推誘，出現(xiàn)“踢皮球”的現(xiàn)象，或者因?yàn)槁殭?quán)重疊而產(chǎn)生的越權(quán)現(xiàn)象。

5.執(zhí)行嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，完善績效考核

嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度以及完善的績效考核體系是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要手段。當(dāng)前我國的煤炭企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以及績效考核認(rèn)識都存在一定的偏差。因此，我國煤炭企業(yè)需要強(qiáng)化管理人員對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識，通過嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度來監(jiān)督和保證企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)會業(yè)務(wù)都是按照企業(yè)的規(guī)章制度辦理。同時(shí)，科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部績效考核指標(biāo)，將企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制相關(guān)內(nèi)容加入到企業(yè)的內(nèi)部績效考核指標(biāo)體系之中，通過科學(xué)合理的績效考核體系來監(jiān)督員工的行為，激勵(lì)所有員工積極主動(dòng)的參與到企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制，將企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系落實(shí)到日常工作之中。

企業(yè)內(nèi)部控制論文 13

根據(jù)《規(guī)范》，有效的內(nèi)部控制至少應(yīng)當(dāng)包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查五大要素。這與ＣＯＳＯ報(bào)告（１９９２）的五大要素實(shí)質(zhì)上是一致的。

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

本世紀(jì)初發(fā)生了很多影響深遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)丑聞，美國催生了《薩班斯———奧克斯利法案》（ＳＯＸ，或者ＳＯＡ），中國催生了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。ＳＯＸ法案中對內(nèi)部控制主要涉及１０３條款、３０２條款、４０４條款，對在美上市公司影響到信息披露委員會的組建、董事會實(shí)踐的改變、審計(jì)委員會實(shí)踐的變化等。從２００６年７月１５日起，所有在美上市的外國企業(yè)，必須執(zhí)行ＳＯＸ法案。我國亦別有深意地發(fā)起成立了一個(gè)由財(cái)政部、證監(jiān)會、國資委共同參與的“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會”，其使命是制定和發(fā)布我國企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，旨在建立一套具有權(quán)威性、公認(rèn)性和統(tǒng)一性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，標(biāo)志著中國的內(nèi)控時(shí)代的來臨。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的理論探索和實(shí)踐

１企業(yè)控制環(huán)境的改善。企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)離不開控制環(huán)境的影響，在控制環(huán)境中體現(xiàn)了一個(gè)企業(yè)的控制活動(dòng)的形式和內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)營的整體戰(zhàn)略、經(jīng)營風(fēng)格、經(jīng)營文化，影響著整個(gè)組織成員的控制意識，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的各個(gè)組成部分的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境的建設(shè)最直接的影響就是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)，一個(gè)良好的控制環(huán)境能夠使企業(yè)形成健康的經(jīng)營風(fēng)格、經(jīng)營文化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會價(jià)值。鑒于我國相關(guān)立法還顯滯后狀況，因此，加強(qiáng)和完善企業(yè)控制制度立法建設(shè)迫在眉睫。

２引入全面風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。在當(dāng)前迅速發(fā)展的信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，除內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素之外，企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)因素———經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)在不斷提高，故企業(yè)需要辨別、分析防范和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，引入全面風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。

３設(shè)立良好的控制活動(dòng)。企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)，管理學(xué)家麥克考勒把“恰當(dāng)?shù)貏澐置總€(gè)人的職責(zé)范圍”作為管理的首要原則；“組織理論之父”韋伯提出了“科層制”，嚴(yán)格地把職責(zé)與權(quán)限等級化，規(guī)定了每個(gè)人都只能在自己的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)行事。《規(guī)范》著重強(qiáng)調(diào)了崗位輪換制度，相應(yīng)的。，ＩＩＡ亦給出良好的標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)師避免確認(rèn)自己以前的業(yè)務(wù)。

４以合理的管理資訊系統(tǒng)強(qiáng)化信息與溝通機(jī)制。在信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息的溝通機(jī)制是否有效至關(guān)重要，實(shí)踐證明，合理的管理資訊系統(tǒng)是良好的保障。一個(gè)良好的資訊系統(tǒng)在實(shí)踐上應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果，控制標(biāo)準(zhǔn)的建立和修正、控制活動(dòng)成效的評定、控制報(bào)告的擬定和以及改進(jìn)建議的及時(shí)傳達(dá)等，需要一個(gè)適合企業(yè)運(yùn)營實(shí)踐的管理資訊系統(tǒng)。

５內(nèi)部監(jiān)督制度的探索和實(shí)踐。內(nèi)部監(jiān)督制度實(shí)際上在企業(yè)中早已存在，但是在制度建設(shè)過程中缺乏相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，給內(nèi)部監(jiān)督制度的考評帶來了隨意性。因此，引入內(nèi)部審計(jì)制度顯得很有必要。在內(nèi)部控制的實(shí)踐過程中，內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)揮著顯著的作用，內(nèi)部審計(jì)通過對控制環(huán)境和控制程序的有效監(jiān)督，并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的資訊，提供了使企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)的管理決策資訊。

我國應(yīng)積極引入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐活動(dòng)：一是內(nèi)部控制中觀念的轉(zhuǎn)變；二是進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)的評估與應(yīng)對方法；三是要注重公司治理結(jié)構(gòu)在內(nèi)部控制中的作用等。隨著我國企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范、制度的建立和完善，我國企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)上必將走出一條適合自己的發(fā)展道路。

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文 14

一、房地產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀

（一）資金管理問題

改革開放的深入發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的全球化，在一定程度上刺激了國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是在很大程度上也加劇了房地產(chǎn)行業(yè)市場的競爭，資金儼然成為房地產(chǎn)企業(yè)賴以生存的唯一依靠。然而，對絕大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)而言，他們的資金主要來源于銀行貸款。面對日趨激烈的市場競爭環(huán)境，一旦房地產(chǎn)企業(yè)銀行貸款受阻或是投資資金得不到回收，而造成企業(yè)資金鏈斷裂，這會嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至可能造成企業(yè)的破產(chǎn)。因此，確保企業(yè)擁有足夠的流動(dòng)資金并合理的管理資金是抵抗風(fēng)險(xiǎn)，保持企業(yè)競爭力的有效途徑。

（二）工程項(xiàng)目管理方面問題

1、違法分包

對于房地產(chǎn)行業(yè)，違法分包的現(xiàn)象在實(shí)際工程建設(shè)過程中是十分普遍的。違法分包就是總承包單位將建設(shè)工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的施工單位，或者是未經(jīng)建設(shè)單位同意，承包單位將其承包的建設(shè)工程部分交由其它單位來完成。然而，一旦出現(xiàn)違法分包的現(xiàn)象，那么工程項(xiàng)目的質(zhì)量，建設(shè)周期，施工人員的安全問題就可能得不到相應(yīng)的保證，給企業(yè)也會帶來不必要的損失，影響了企業(yè)的發(fā)展。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在招標(biāo)的過程中，一定要嚴(yán)格按照相關(guān)法律的規(guī)定流程，仔細(xì)審查投標(biāo)單位的資質(zhì)，以及綜合考慮投標(biāo)單位在行業(yè)內(nèi)的成就和名譽(yù)，來選擇承包單位。同時(shí)，還要派遣企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員入住工程施工現(xiàn)場，做到實(shí)時(shí)的監(jiān)督、管理的工作，杜絕違法分包等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

2、預(yù)結(jié)算管理不完善

工程項(xiàng)目管理過程中或多或少都存在預(yù)結(jié)算管理不完善的問題。預(yù)結(jié)算的方式都是一對一的，由于沒有穩(wěn)定的工作地點(diǎn)，根本無法完全公平公正的對所有施工人員進(jìn)行績效評比。所以常常造成部分施工人員消極怠工，從而影響了工程施工進(jìn)度。

3、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識

很多企業(yè)的破產(chǎn)，并不是因?yàn)槠髽I(yè)本身實(shí)力存在問題，而是由于企業(yè)高層人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，沒有正確把握市場環(huán)境變化的動(dòng)向，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和工作重點(diǎn)。并且在應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)也沒有有效的措施，從而造成企業(yè)的倒閉。因此，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識是十分重要的。

二、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控的策略

（一）調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期，提高風(fēng)險(xiǎn)意識，建立風(fēng)險(xiǎn)評估制度

面對日趨激烈的市場競爭環(huán)境和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)想要得以生存和發(fā)展，就必須增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)可以建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，時(shí)刻監(jiān)測企業(yè)在發(fā)展過程中資金的流動(dòng)情況，增強(qiáng)企業(yè)的預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的、發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，以便企業(yè)員工能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并迅速解決問題，避免因?yàn)槭韬龃笠饣蚴清e(cuò)誤而帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，企業(yè)還要加強(qiáng)企業(yè)員工自身的風(fēng)險(xiǎn)意識，使得企業(yè)員工在實(shí)際的工作中都能夠細(xì)致入微，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，做到防范于未來，這對于加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的能力也是十分重要的。

（二）完善內(nèi)部會計(jì)控制制度

一套完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度體系是保障企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要前提。為了企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)必須要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，以及市場環(huán)境的變化和國家宏觀政策的調(diào)整，不斷的完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度體系，加強(qiáng)體系對于企業(yè)內(nèi)部員工日常工作的監(jiān)督和鼓勵(lì)作用，以便于該體系能夠更好的適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求和日趨激烈的市場競爭環(huán)境。

（三）建設(shè)良好的控制環(huán)境

1、提高企業(yè)內(nèi)部人員的工程施工方面的專業(yè)素質(zhì)和自身的道德修養(yǎng)企業(yè)的高層把握著企業(yè)的發(fā)展方向，高層的專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)直接關(guān)乎企業(yè)未來的生存和發(fā)展。專業(yè)素質(zhì)有助于高層在實(shí)際的工程項(xiàng)目中更好的參與、指導(dǎo)和管理工作。道德修養(yǎng)有助于提高自身的自制力，杜絕行賄和受賄的行為，做到遵紀(jì)守法，這對于企業(yè)的發(fā)展也是至關(guān)重要的。

2、建立獨(dú)立的內(nèi)審部門

除了建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系外，企業(yè)還有必要建立獨(dú)立的內(nèi)審部門，這樣可以有效的避免內(nèi)部會計(jì)控制體系的不完善之處所帶來的問題。通過不定期的隨機(jī)抽查，對企業(yè)員工的工作也是起到一個(gè)督促和監(jiān)督的作用，也有利于提高員工的工作效率，利于企業(yè)的發(fā)展。

（四）建立有房產(chǎn)行業(yè)特性的內(nèi)部會計(jì)控制動(dòng)態(tài)管理指標(biāo)體系

預(yù)算管理方面的工作的是房地產(chǎn)行業(yè)的特性，它直接關(guān)乎企業(yè)利潤，但是，絕大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)并不重視預(yù)算管理方面的工作。其造成的結(jié)果就是，在實(shí)際的運(yùn)作過程中，大量的數(shù)據(jù)和所期望的目標(biāo)與實(shí)際的市場環(huán)境不符。另一方面，少量的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)并沒有建立完善的指標(biāo)制度，對于會計(jì)預(yù)算管理方面的工作中的成本預(yù)算，收益和支出的核算等沒有一個(gè)明確的認(rèn)識。因此，建立一個(gè)具有房地產(chǎn)行業(yè)特性的內(nèi)部會計(jì)控制動(dòng)態(tài)管理指標(biāo)體系，這樣才能更好地適應(yīng)競爭激烈的市場環(huán)境，更加有利于企業(yè)未來的發(fā)展。

三、結(jié)束語

隨著市場機(jī)制的不斷完善，房地產(chǎn)原有的內(nèi)部會計(jì)制度已經(jīng)不能夠滿足時(shí)代發(fā)展的需求。目前資金管理問題、工程項(xiàng)目管理問題是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的主要問題。房地產(chǎn)企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，然后采取相應(yīng)的措施，才能夠使得企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制不斷的完善，

行政事業(yè)內(nèi)部控制論文 15

2.1 健全內(nèi)控制度制度

對于預(yù)算管理、資金撥付與費(fèi)用支出管理、報(bào)銷審批程序以及對錯(cuò)誤核算與錯(cuò)誤支出的糾正等方面。確定單位自控的重點(diǎn)和目標(biāo)。因事設(shè)人，責(zé)任到位，且責(zé)權(quán)對等，以增加組織的控制意識。加強(qiáng)單位內(nèi)部牽制制度。建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制和職務(wù)分離控制制度 在具體業(yè)務(wù)分工上，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程。而必須有其他部門或人員參與。并且與之銜接的部門或個(gè)人能自動(dòng)地對前面已完成工作的正確性進(jìn)行檢查

2.2 完善部門預(yù)算制度

完善部門預(yù)算制度。首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍。力爭將各部門單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納人部門預(yù)算的實(shí)施范圍。并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程度： 其次是將部門預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合。預(yù)算單位要增強(qiáng)法制意識。嚴(yán)格按照制度辦事。控制集體舞弊行為的發(fā)生。著重抓好專項(xiàng)資金的使用和管理、財(cái)政授權(quán)支付資金的管理，財(cái)政資金使用效率低下、套取財(cái)政資金、挪用專項(xiàng)資金、隨意更改預(yù)算以及占有、破壞集體資產(chǎn)以及不按照財(cái)政體制改革的要求申請使用財(cái)政性資金等問題要加以解決

2.3 加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)審批控制要求行政事業(yè)單位明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。因此，行政事業(yè)單位的授權(quán)批準(zhǔn)應(yīng)該是在集體通過的財(cái)務(wù)預(yù)算和規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)上’授權(quán)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批：對一些數(shù)額較大的開支則有領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策

2.4 加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

行政事業(yè)單位在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中。應(yīng)強(qiáng)化職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，會計(jì)核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應(yīng)當(dāng)健全。

2.5 做好會計(jì)基礎(chǔ)工作

首先堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離。確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明。相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤和弊端，做到防患于未然。以保證會計(jì)記錄的真實(shí)與完整。其次認(rèn)真抓好會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。避免會計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會計(jì)處理程序。按照會計(jì)處理程序所包括的會計(jì)科目的設(shè)置、會計(jì)憑證的審核傳遞、會計(jì)核算的方法、會計(jì)賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過會計(jì)處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施。確保會計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和完整性。四是嚴(yán)格內(nèi)部核對制度。對已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對。是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施。是控制記錄使其正確可靠的重要方法。

2.6加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和考核

行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，并對單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，做到財(cái)務(wù)制度健全、會計(jì)核算合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)人員要提高政治素質(zhì)，審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識，真正做到通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制，提高單位各項(xiàng)管理水平。

3結(jié)束語

總之，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，可以參照企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范和要求，根據(jù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論，從內(nèi)部控制環(huán)境、組織控制、預(yù)算控制、監(jiān)督、人員素質(zhì)等方面來完善，并運(yùn)用在工作中每一個(gè)環(huán)，確保內(nèi)部控制落到實(shí)處，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃進(jìn)華。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的缺陷與對策建議明沖國總會計(jì)師，.

[2]劉慧。關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度現(xiàn)狀的探討[J].財(cái)政監(jiān)督，06期。

[3]李飛。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理探析[J].財(cái)經(jīng)界，02期。

企業(yè)內(nèi)部控制論文 16

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)管理者重視不夠，制度執(zhí)行不力

受傳統(tǒng)管理觀念的影響，管理者對內(nèi)部控制這種新興的管理理念并未重視。企業(yè)會計(jì)工作仍然停留在簡單的會計(jì)核算上，只是對企業(yè)的來往賬款進(jìn)行記錄，并沒有達(dá)到控制的效果。企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的重視不夠，內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)度較慢。雖然企業(yè)都建立了一定的內(nèi)部控制制度，但實(shí)際并沒有真正執(zhí)行，而且實(shí)踐性不強(qiáng)，漏洞百出。

2.內(nèi)部審計(jì)組織缺陷，審計(jì)形式化

目前，內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足實(shí)際工作的要求。內(nèi)部控制是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)，然而一些企業(yè)為了應(yīng)付需要，從其他部門臨時(shí)抽調(diào)一些人員組成審計(jì)小組，進(jìn)行審計(jì)事項(xiàng)的事前、事中、事后跟蹤監(jiān)督，由于這些臨時(shí)人員不是專業(yè)的審計(jì)人員，其工作質(zhì)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求，使審計(jì)變得形式化。

3.內(nèi)部控制體系不健全

內(nèi)部控制制度是企業(yè)運(yùn)營監(jiān)管和財(cái)務(wù)管制方面的基本事務(wù)，其作用是不可小覷的。內(nèi)部控制的有效運(yùn)行能夠推動(dòng)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營與運(yùn)作，但從其目前的發(fā)展?fàn)顩r來看，我國大多企業(yè)的內(nèi)部管理體制還沒有形成完整的系統(tǒng)，也沒有完整規(guī)定的準(zhǔn)則和處置根據(jù)。企業(yè)之所以建立內(nèi)部控制制度，也是因?yàn)樾蝿莸男枰?，是一種被動(dòng)的'建立方式，所以沒有什么內(nèi)涵，內(nèi)容也比較零碎和分散，缺少內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也起不到一定的制約作用。

4.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)

缺乏完善、科學(xué)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要誘因。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制比較落后，對其財(cái)務(wù)活動(dòng)造成了一定影響。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在市場中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越頻繁，資金規(guī)模也越來越大，而只是涉及到資金的運(yùn)動(dòng)就必然存在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，注定要遭受嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)考驗(yàn)。

二、建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建議

1.提高內(nèi)部會計(jì)控制意識

內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)綜合管理工作的重要部分，也是企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略發(fā)展的有機(jī)成分。個(gè)別職工對內(nèi)部會計(jì)控制不了解，認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的事情，和自己沾不上關(guān)系。其實(shí)內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)，所以需要各個(gè)部門與小組的通力協(xié)作，內(nèi)部控制才能夠體現(xiàn)成效。提高企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制意識，關(guān)鍵還要看管理層的意識，如果壓根兒沒把內(nèi)部控制管理當(dāng)作一回事，那么就無法起到真正作用。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要提高內(nèi)部控制意識，同時(shí)要求各部門、各單位學(xué)習(xí)內(nèi)部控制管理的基本知識，極力配合財(cái)務(wù)部門做好內(nèi)部控制工作。要明確內(nèi)部控制制度的建立健全是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，把它看成是一種長期的行為，不能為了短期利益而被動(dòng)配合。今后各部門、各單位要嚴(yán)格依照《會計(jì)法》認(rèn)真核實(shí)會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，嚴(yán)格按規(guī)章辦事，杜絕個(gè)人意見左右，保證內(nèi)部控制合法、有效進(jìn)行。

2.建立良好的內(nèi)部會計(jì)控制氛圍

良好的環(huán)境和文化氛圍是內(nèi)部控制順利實(shí)施的條件，而企業(yè)內(nèi)部控制形式化與條件缺失有很大關(guān)系。環(huán)境建設(shè)包括組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部規(guī)章、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格及員工勝任力等諸多方面，對這些環(huán)境因素加以改善，將大大提高內(nèi)部會計(jì)控制的效果。對此，企業(yè)應(yīng)完善和優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離、組織機(jī)構(gòu)及員工間形成有效制衡關(guān)系，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)層權(quán)力的制約和監(jiān)督。另外，企業(yè)要加大內(nèi)部控制培訓(xùn)力量，對各級管理人員及員工進(jìn)行培訓(xùn)與教育，進(jìn)而自覺地遵守內(nèi)部控制制度。

3.強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)控力度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一直是內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的力度。尤其是對基建項(xiàng)目招投標(biāo)、設(shè)施設(shè)備采購等內(nèi)部會計(jì)控制相對薄弱的環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)控的力度。內(nèi)部審計(jì)要貫穿企業(yè)會計(jì)活動(dòng)的始末，不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)以達(dá)到應(yīng)有的效果。另外，企業(yè)還要借助外部審計(jì)力度來提高自身審計(jì)水平，聘請審計(jì)專家來指導(dǎo)與檢查，從而達(dá)到理想的質(zhì)量水平和監(jiān)督效果。

4.提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系中，人是最活躍的因素，沒有人的參與，風(fēng)險(xiǎn)防范體系是不可能形成的，沒有具有豐富財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)的人才，就無法做到最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)。所以增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要一步。針對財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)的問題，企業(yè)應(yīng)加大對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，定期聘請專家進(jìn)行關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)識別及防范的講座，各部門、單位管理人員及財(cái)務(wù)人員都應(yīng)參加。同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)以身作則，主動(dòng)宣傳財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識的重要性，從而使財(cái)務(wù)人員積極主動(dòng)的對待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)施有效的管控措施。

三、結(jié)語

總之，有效的內(nèi)部會計(jì)控制將有效保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不受損失，有效防止舞弊行為的滋生與發(fā)展，我們要利用內(nèi)部控制管理的有力武器，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部控制論文 17

一、供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

據(jù)筆者的調(diào)查、歸納、總結(jié)，目前供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）風(fēng)險(xiǎn)評估方面。風(fēng)險(xiǎn)評估有諸多環(huán)節(jié)構(gòu)成，均有問題出現(xiàn)。其一，缺乏戰(zhàn)略高度。雖然大多數(shù)供電企業(yè)成立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，但還未構(gòu)建與之匹配的風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理由各部門自行開展，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅停留于部門利益上，未上升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度；其二，缺乏有效機(jī)制。隨著電力生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生節(jié)點(diǎn)越來越多，雖然供電企業(yè)認(rèn)識到了風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的無處不在及無時(shí)不有，并采取一定的防范控制，但是由于有效風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的缺乏，導(dǎo)致無法對潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷和感知。不僅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前無法識別，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，也沒有針對性的風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案，這些都不利于供電企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）控制活動(dòng)方面?？刂苹顒?dòng)是影響內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵因素，對該環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的相關(guān)問題必? 首先，供電企業(yè)以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的單一化考核機(jī)制易導(dǎo)致會計(jì)信息失真。以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主體的考核方式難以真實(shí)衡量企業(yè)員工為企業(yè)所創(chuàng)造的綜合效益，考核的透明度較低、信息不對稱、失真、不公平反而為虛假財(cái)務(wù)會計(jì)信息的產(chǎn)生提供了方便；其次，預(yù)算管理中監(jiān)督機(jī)制不完善易造成預(yù)算的編制與執(zhí)行存在較大偏差。供電企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，執(zhí)行存在較大隨意性，項(xiàng)目資金互相挪用、投資與成本隨意調(diào)節(jié)等現(xiàn)象嚴(yán)重，造成編制的預(yù)算和執(zhí)行偏差較大；最后，電力營銷及工程項(xiàng)目建設(shè)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行存在較大偏差。一方面有序用電方案未充分考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展、用電負(fù)荷、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等實(shí)際現(xiàn)狀，而且有序用電措施及調(diào)度控制容量不合理，可操作性不強(qiáng)，無法反映電力供應(yīng)實(shí)際情況；另一方面工程項(xiàng)目建設(shè)可行性研究不全面，決策、初步設(shè)計(jì)及概算編制不科學(xué)，導(dǎo)致資金浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

（三）信息溝通方面。信息溝通是供電企業(yè)全面掌握有關(guān)信息、實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策及治理目標(biāo)的重要途徑。供電企業(yè)已建立了ERP信息系統(tǒng)，在很大程度上確保信息溝通的及時(shí)性及有效性。但供電企業(yè)的信息溝通往往注重上下級之間的縱向信息傳導(dǎo)，而忽視了信息的橫向傳遞，信息共享效果不明顯，各部門之間時(shí)常產(chǎn)生信息“孤島”現(xiàn)象。例如，在加強(qiáng)應(yīng)收賬款會計(jì)監(jiān)督力度方面，財(cái)務(wù)部門與營銷部門的信息溝通不充分，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無法全面掌握客戶信息資料。

二、供電企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)策略

針對上述供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題，筆者認(rèn)為可以通過以下策略來改進(jìn)和完善供電企業(yè)內(nèi)部控制體系：

（一）完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系。完善風(fēng)險(xiǎn)管理工作制度，進(jìn)一步明確風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作職責(zé)，常態(tài)化組織開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作。風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)立足供電企業(yè)中長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合內(nèi)外部審計(jì)等手段發(fā)現(xiàn)各類經(jīng)營管理問題，明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，定期對各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及影響程度進(jìn)行評估，并對已采取的控制措施開展情況及效果實(shí)施評價(jià)。同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)一步融入日常工作，立足電力市場供求等外部環(huán)境變化，及時(shí)有效采取相關(guān)措施，消除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或者實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控。另外，企業(yè)對已經(jīng)制定的風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行動(dòng)態(tài)評價(jià)，定期分析其有效性及科學(xué)性，根據(jù)實(shí)際情況，實(shí)時(shí)進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整。重點(diǎn)評價(jià)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度和風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警線實(shí)施的結(jié)果，及時(shí)修訂、完善定性或定量的有效性標(biāo)準(zhǔn)。

（二）改進(jìn)各部門控制活動(dòng)。首先，建立財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的績效評價(jià)制度。為了客觀評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)經(jīng)營管理行為，必須構(gòu)建一套科學(xué)的績效考核評價(jià)指標(biāo)體系。科學(xué)的考核評價(jià)指標(biāo)體系除了涵蓋財(cái)務(wù)指標(biāo)外，還必須包含非財(cái)務(wù)指標(biāo)，避免過分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要性。非財(cái)務(wù)指標(biāo)目的'在于從多維度衡量企業(yè)經(jīng)營管理狀況，例如企業(yè)創(chuàng)新力培養(yǎng)方面，員工對企業(yè)歸屬感營造、市場關(guān)系維護(hù)等方面；其次，建立預(yù)算目標(biāo)分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算反饋的全面預(yù)算機(jī)制。嚴(yán)格開展全面預(yù)算考核監(jiān)督，確保預(yù)算執(zhí)行剛性。一方面應(yīng)立足各部門、員工的工作職責(zé)，將全面預(yù)算中的各項(xiàng)具體指標(biāo)具體分解到部門、崗位，有效分解落實(shí)到位；另一方面由企業(yè)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)部加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管控，及時(shí)收集預(yù)算執(zhí)行過程中的有效信息，并報(bào)告給企業(yè)管理層，依據(jù)預(yù)算編制及執(zhí)行效果評價(jià)情況，實(shí)時(shí)調(diào)整預(yù)算。并加大預(yù)算執(zhí)行考核力度，有效發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)、約束功效；最后，基于市場需求提高關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行效果。根據(jù)筆者的歸納，供電企業(yè)應(yīng)注重以下內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程執(zhí)行：加強(qiáng)對地區(qū)電網(wǎng)運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、用電負(fù)荷、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等特性的調(diào)查研究，科學(xué)制定有序用電方案；強(qiáng)化工程項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)考核，嚴(yán)格把控項(xiàng)目立項(xiàng)可行性研究與初步設(shè)計(jì)、概算編制質(zhì)量；嚴(yán)格執(zhí)行工程物資管理相關(guān)規(guī)定，及時(shí)跟進(jìn)重點(diǎn)物資供應(yīng)，確保工程進(jìn)度；對于質(zhì)量不合格產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與供應(yīng)商調(diào)換，必要時(shí)通過法律途徑解決產(chǎn)品質(zhì)量糾紛，保證工程質(zhì)量。

（三）構(gòu)建內(nèi)部控制溝通平臺。首先，提高ERP系統(tǒng)操作性能，完善信息系統(tǒng)培訓(xùn)工作。加大技術(shù)投入，改善信息系統(tǒng)，進(jìn)一步優(yōu)化信息系統(tǒng)操作界面，增加系統(tǒng)操作的便利性。同時(shí)，加強(qiáng)供電企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部信息系統(tǒng)培訓(xùn)，推廣信息系統(tǒng)應(yīng)用的廣度、深度，使其成為日常管理工作中的重要手段，便于及時(shí)、全面收集重要信息；其次，完善“重大事項(xiàng)”報(bào)告制度。完善內(nèi)部控制信息溝通機(jī)制。常態(tài)化開展供電企業(yè)年度風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告及內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，逐歩建立半年度、季度報(bào)告制度。對于重大事項(xiàng)，完善重大事項(xiàng)報(bào)告規(guī)范，進(jìn)一步明確各層級重大事項(xiàng)的范圍。對于重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)責(zé)任部門及時(shí)報(bào)送上級主管部門，如果出現(xiàn)重大事項(xiàng)漏報(bào)、遲報(bào)、瞞報(bào)的情況，將根據(jù)事項(xiàng)的重要性由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)后果；最后，建立“自上而下”的透明溝通渠道。利用微信、微博等新媒體，開拓多樣化的溝通渠道，改善內(nèi)部溝通效率，在企業(yè)內(nèi)部真正建立起尊重、平等、透明的溝通文化，鼓勵(lì)員工積極建言獻(xiàn)策，把溝通視為管理工作的一部分。

三、結(jié)語

供電企業(yè)內(nèi)部控制效率的提高對于供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，文章只是針對供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題進(jìn)行了分析，在具體實(shí)踐過程中，還需結(jié)合供電企業(yè)實(shí)際從多個(gè)層面優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。

內(nèi)部控制論文 18

摘 要：近年來，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點(diǎn)內(nèi)容，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題日益顯現(xiàn)。但目前國內(nèi)外學(xué)者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問題，忽略了對中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強(qiáng)民營企業(yè)的內(nèi)部控制對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 內(nèi)部控制 研究。

1 民營企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況。

在我國許多民營中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過后幾年經(jīng)營狀況開始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營下去的很少。

民營中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報(bào)告顯示：我國中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國外中小企業(yè)的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業(yè)壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關(guān)政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來推進(jìn)中小型民營企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)營惡化。因此，完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前需要解決的主要問題。

2 民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。

2.1 家族式經(jīng)營。

家族式經(jīng)營是我國民營企業(yè)中最常見的經(jīng)營管理模式， 民營企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營管理，企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)大多掌握在一個(gè)人手中，全憑個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔(dān)任，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不分離。即使有董事會，成員大多由家族內(nèi)部人員擔(dān)任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒有科學(xué)的考核方法和標(biāo)準(zhǔn)，考評受到家族關(guān)系的影響，沒有根據(jù)每個(gè)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行定性和定量考核，有些獎(jiǎng)勵(lì)無法兌現(xiàn)、對家族內(nèi)員工犯了錯(cuò)，懲治措施也落不到實(shí)處。

很多民營企業(yè)沒有設(shè)立清晰的崗位職責(zé)說明書，職責(zé)劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時(shí)兼任多個(gè)崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實(shí)則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導(dǎo)致隱瞞資產(chǎn)和財(cái)務(wù)舞弊行為，這種模式將會束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。

2.2 高層管理者文化水平低。

在我國民營中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學(xué)歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學(xué)習(xí)的精神才是關(guān)鍵所在。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多民營企業(yè)的內(nèi)部管理人員對于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說將這些管理理念運(yùn)用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，使企業(yè)失去了競爭優(yōu)勢，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

民營企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關(guān)注的焦點(diǎn)是利潤問題，重視短期利益，對于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時(shí)調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。

2.3 規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。

民營中小企業(yè)在創(chuàng)立時(shí)，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應(yīng)的文化積淀，在遇見危機(jī)時(shí)，其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力較弱，中小民營企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒有結(jié)合自身的實(shí)際情況和特點(diǎn)，公司管理層也沒有重視這一問題，當(dāng)遇到突發(fā)問題時(shí)，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓(xùn)方面，新進(jìn)員工除了上崗前業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)以外，為了節(jié)約成本，之后再沒有培訓(xùn)機(jī)會，員工缺乏對企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。

2.4 缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估措施。

我國多數(shù)民營企業(yè)并沒有意識到風(fēng)險(xiǎn)評估的重要性。認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評估是一個(gè)虛指標(biāo)，不像利潤指標(biāo)那么實(shí)在。企業(yè)的管理者也普遍認(rèn)為公司沒有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的必要，缺乏對風(fēng)險(xiǎn)評估的正確認(rèn)識，公司內(nèi)部沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。當(dāng)企業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來判斷，而不是采用科學(xué)的方法評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。對于已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)也沒有采取相應(yīng)的措施，而是任其發(fā)展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴(yán)重的問題。

大部分民營企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制在判斷風(fēng)險(xiǎn)時(shí)只需識別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，從而忽略了外部風(fēng)險(xiǎn)。

3 完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的對策。

3.1 樹立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值理念。

民營中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的公司治理機(jī)制，樹立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值觀念，企業(yè)高層管理者也應(yīng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念意識，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營模式的基礎(chǔ)上，引進(jìn)一些職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入管理層，要適當(dāng)下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的；企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務(wù)相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。

完善人才選拔機(jī)制，對于接班人從自己的家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應(yīng)堅(jiān)持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。

3.2 拓寬管理者眼界。

企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關(guān)系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開闊，要有很強(qiáng)的專業(yè)勝任能力，可以準(zhǔn)確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅(jiān)決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進(jìn)行培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)在業(yè)余時(shí)間加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓(xùn)，并經(jīng)常關(guān)注時(shí)事熱點(diǎn)，及時(shí)把握經(jīng)濟(jì)市場趨勢，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就會適當(dāng)?shù)臏p少，企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)就會有保障。

3.3 注重企業(yè)文化的樹立、弘揚(yáng)與傳承。

企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強(qiáng)大的指引作用。

企業(yè)文化是建立在經(jīng)營理念基礎(chǔ)之上的，不同的企業(yè)有不同的特點(diǎn)，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹立和弘揚(yáng)需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。

3.4 建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。

建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機(jī)發(fā)生以前，就能夠預(yù)測到風(fēng)險(xiǎn)的存在，并提前做好防范工作，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。公司管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，加大對風(fēng)險(xiǎn)評估的重視程度，建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。

民營企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)，經(jīng)營環(huán)境和規(guī)模等實(shí)際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應(yīng)對策略。通過分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營資料，利用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，分析出民營企業(yè)今后將會面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因，并發(fā)現(xiàn)整個(gè)會計(jì)內(nèi)部控制體系中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)和問題，及時(shí)將這些數(shù)據(jù)報(bào)告給管理者，及時(shí)采取相關(guān)措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4 結(jié)語。

民營企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營企業(yè)的健康發(fā)展將對社會進(jìn)步有著舉足輕重的作用。民營企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問題，民營企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)。

[1] 茶紅云。我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J]。當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2015(2)。

[2] 陳新屋。淺談民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策[J]。中國外資，2011(9)。

[3] 楊雄勝。內(nèi)部控制范疇定義探索[J]。會計(jì)研究，2011(8)。

[4] 李蕓達(dá)。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系落實(shí)途徑與措施[J]?？茖W(xué)經(jīng)濟(jì)社會，2010(12)。